资源税节税筹划案例

2008年6月23日 16:28:56

来源：中税网

　(一)资源税的减免规定

　　(1)开采原油过程中，用于加热、修井的原油。

　　(2)纳税人在开采或生产应税产值过程中，因意外事故、自然灾害等人力不可抗拒的原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情给予减税或免税照顾。这是因为资源税的纳税人基本上是矿山和盐场，受自然界因素的影响，经常发生矿井塌方、冒水、瓦斯爆炸、火灾、海潮袭击等灾害，而且资源税的纳税人以小矿居多；抗灾能力弱，故考虑给予减免税照顾。

　　(3)国务院规定的其他减、免税项目。

　　(二)示例

　　[例] 某地区一油田11月份开采原油27万吨，当月销售2．9万吨，本企业自用0．1万吨；11月份与原油同时开采的天然气110万立方米，当月销售14万立方米，其余部分全部用于本企业生产和生活自用。根据规定，该油田每吨原油的单位税额为12元，每1 000立方米天然气的税额为4元，计算该油田11月份应纳的资源税。

　　计算过程如下：

　　(1)根据规定，原油和天然气以实际销量和自产自用数量为课税数量。

　　(2)11月份原油课税数量为3万吨(即2．9＋0．1)；天然气为110万立方米，折合课税数量单位为1100(即1100000＋1000)。

　　(3)应纳税额＝12×30000＋4×1100＝36．44(万元)

　　[例] 某北方沿海一盐场，9月份发生以下各项业务：

　　(1)生产海盐7万吨，盐场直接对外销售5万吨。

　　(2)用3万吨原盐加工成精制盐2．5万吨。

　　(3)交该地区公收单位统一销售盐6万吨。

　　根据规定，该单位每吨盐税额为60元。根据上述条件计算该盐场9月份应纳盐资源税。计算过程如下：

　　盐场应纳税＝60×(50000＋30000)＝480(万元)

　　公收单位代收代缴税款＝60×60000＝360(万元)