来源： 邢台地税

一 基本案情

    （一）基本情况
    某建设工程有限公司（以下简称：该公司）成立于2004年3月24日，为独立核算的其他有限责任公司，现有人员20名，主营可承担单项建安合同额不超过企业注册资本5倍的房屋建筑工程。企业所得税征收方式定为应税所得率征收。
    按照上级局房地产建筑业专项检查计划，于2007年6月25日至7月12日对该公司2006年度地方税（费）缴纳情况进行检查。
    （二）主要违法事实
    该公司2006年承揽某中学餐厅工程，通过开具普通收据取得工程收入162万元，该公司对上述工程收入没有足额申报缴纳相关地方税费，少缴营业税535.3元、城建税26.77元、教育费附加16.06元、地方教育附加5.35元、印花税685.25元、企业所得税24598.2元。
    （三）定性结果处理
    依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四第二款之规定，该单位取得工程收入162万元，没有进行纳税申报，没有足额缴纳应缴税款，该行为属于纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款行为，定性为不缴少缴，建议对未缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、企业所得税处以0.5倍以上罚款。
    依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定对该单位应未申报缴纳的税款，自滞纳之日起按日加收税款金额万分之五的滞纳金。

    二、检查方法

    在本案中，稽查人员除对该公司账簿、记账凭证、纳税申报表、完税证明等有关资料进行认真审核外，还深入工程建设单位进行调查，逐笔核实工程款拨付情况，检查中采取了询问法、详查法等。

    三、案例分析

    造成上述少缴税款的原因，一是企业以工程款拖欠、资金紧张为由在施工期间取得工程收入不开具建筑业专用发票，造成应缴税款延期入库；二是管理部门工作粗放，只停留在以票控税上，对企业的实际经营收入情况不能准确把握，管理滞后。

    四、工作建议

    1、税务管理人员要经常深入企业，动态把握企业的生产经营和收入利润情况，发现问题及时纠正处理。
    2、对建筑企业的税收管理，要对照工程项目，加强同工程建设单位的联系，准确掌握建筑企业取得工程收入情况，严防普通收据白条支款等违章行为的发生。