内部控制评审的重点

2007年12月7日

    转贴自:中内协网

    内部审计部门通过开展内部控制评审，了解被审单位的内控环境，据以评价被审单位领导层的管理意识和管理水平。开展内部控制评审应抓住以下重要的控制点：

　　1、现金的安全性监控。首先，通过对被审单位的销货收款、记账、现金保管、现金清查、盘点等制度的审查，评价被审单位是否设置关键控制点，有没有应该设置关键控制点而未设置；其次，对现金收款环节和现金保管进行实地考察和测试，评价其工作人员在实际操作过程中是否按制度规定进行；最后，进行现金盘点，评价现金账实是否相符。

　　2、银行存款的控制。首先，要求被审单位提供该单位的银行账号，并进行函证；其次索取银行对账单，由审计人员编制银行存款调节表。评价银行存款是否账实相符，有没有违反国家关于企业只能设立一个基本账户的规定，有没有多头开户。

　　3、存货的内控。通过对存货的授权购买、进库、仓库保管、领料、成本结算等的内部控制评审，考察被审单位是否设置授权、购买、仓库保管等不相容职务，并进行实地测试，评价其工作人员是否坚持按制度进行。最后，进行存货盘点抽查，检查存货是否账实相符。

　　4、固定资产的内控。一是检查被审单位是否编制固定资产投资年度计划，并取得管理部门的批准，评价其是否有超计划投资的现象。二是固定资产购置是否有授权批准控制，购置过程是否有设置不相容职务，以保证固定资产质量及成本的真实性。三是检查该单位的固定资产是否都贴标签，以保证固定资产的安全性。四是抽查固定资产盘点表，了解盘点制度是否有效执行。五是检查固定资产报废程序是否符合有关规定，账务处理是否正确。

　　5、合同的内控。首先，检查被审单位对外签订合同是否进行可行性研究；其次，审查合同的签订程序及决策过程的控制；三是对合同条款逐项审查，据以评价领导人的经营能力和控制风险的能力。