发布时间 : 星期二 文章审计案例分析题（广州学院）更新完毕开始阅读f1edf1a00812a21614791711cc7931b764ce7b76
蕿要求：（1）如以资产总额，净资产，营业收入和净利润作为基准，百分比分别为资
产总额，净资产，营业收入，净利润的0.5％，1％，0.5％和5％，请代注册会计师计算确定该公司2008年度财务报表层次的总要性水平（列示计算工程），并说明理由。
袆（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
芄2．假如注册会计师对被审计单位的主营业务收入进行审计时，面临的可接受的审
计发现和主营业务收入发生认定重大错报风险水平，可能出现以下四种情况： 膂 羇 薅 莄 荿风险类型 情况一 莄情况二 蒄情况三 螀情况四 膆 蝿可接受的审计风险 4％ 4％ 2％ 2％ 莇重大错报风险 蒄40％ 膁100％ 袈40％ 膅100％
薄要求：
薁（1）计算上述四种 情况下的可接受检查风险水平是多少？
莆（2）那种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？
羄八、控制测试与实质性程序
蚄1．某公司财务处三名会计人员要完成以下几项工作：（1）记录并保管总帐；（2）
记录并保管应付账款明细帐；（3）记录并保管应收账款明细帐；（4）保管和开具支票，以便主管人员签章；（5）开具销售退回及折让的贷项通知单，以便主管人员签章；（6）编制银行存款余额调节表；（7）保管并送存所收入的现金；（8）记录并保管库存现金，银行存款日记帐。这三名会计均具有相应的业务能力，除了编制银行存款余额调节表，开具销售退回及折让的贷项通知单工作量较小外，其他几项会计工作量相当。
羂讨论：如何将上述几项工作分配给三名会计人员，使其符合内部控制的要求，并使
三名会计人员的工作量均衡。
肈2．某公司采用下列手段贪污：
羇（1）出纳员江三从公司收发室截取了顾客M寄给公司的5890元支票，存入了由他
负责的公司零用金存款帐户中，然后再以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5890元现金支票，签章后从银行兑现。
螄（2）在与顾客对账时，江三将应收账款（M公司）帐户余额扣减了5890元后作为
对账金额向对方发出对账单，表示5890元款项已经收到。
聿（3）8天后，江三编制了一张记帐凭证，借记银行存款，贷记应收账款，将应收账
款M公司户调整到正常余额，但银行存款帐户余额比实际多出5890元。
螀（4）月末，江三在编制银行存款余额调节表时，虚列了两笔未达账项，将银行存
款余额调节表调平。
螆要求：分析该公司内部控制中存在那些缺陷。
袃九、审计抽样
蒀1．某公司应收账款的编号为0001至5000，注册会计师拟利用随机数表选择 其
中的175份进行函证，
蚀（1）以第二行第一列数字为起始点，自左往右，以各数字的后四位数为准，注册
会计师选择的最初5个样本的号码是多少？
羇（2）以第四行第二列数字为起始点，自上往下，以各数字的前四位数为准，注册
会计师选择的最初5个样本的号码分别是多少？
莅2．
莃（1）根据控制测试的结果，注册会计师将与主营业务收入发生认定有关的重大错
报风险评估为“中”水平；
蒂（2）确定的可容忍错报为200000元；
螆（3）总体中有4个金额超过200000元的交易，共计1100000元，注册会计师决定
将这4个交易列为重大项目进行百分之百检查。另外47个金额在3000元以下的交易，共计310000元，注册会计师认为极不重要，不实施审计程序。
蒅（4）注册会计师对其余交易决定审计抽样。注册会计师将总体项目按金额从大到
小排序，然后将总体分成金额大致相等的两组。第一组由300笔交易组成（金额总计6600000元），第二组有900笔交易组成（金额总计6400000元）。
螄（5）注册会计师决定将样本在两组之间平均分配，从第一组抽出的样本金额合计
为2000000元，从第二组抽出的样本金额合计为1000000元。
衿（6）注册会计师对选中的样本及4笔重大销售交易追查至原始凭证，必要时函证。
蝿对选取的样本检查（包括函证）的结果表明存在高估错报；4笔重大交易有1笔高
估（10000元），第一组样本中有1笔高估（60000元），第二组样本中有1笔高估（10000元）。注册会计师进一步调查确定这些错报并非舞弊导致。
薅（7）注册会计师没有对主营业务收入发生认定实施其他实质性程序，因此其他实
质性程序未能发现重大错报的风险为“最高”
袁要求：
薁（1）计算样本规模（结果取整）。
薇（2）完成下表