发布时间 : 星期三 文章审计案例分析题（广州学院）更新完毕开始阅读f1edf1a00812a21614791711cc7931b764ce7b76
膇审计案例分析题
螃二、审计准则、职业道德与法律责任
蒁1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？
螈（1）注册会计师刘海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请刘海审计其2008
年度的财务报表。
膇（2）注册会计师刘海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请刘
海审计其2008年的财务报表。
膄（3）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘海妻子的弟弟
担任华兴公司的董事。
芃（4）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘海还为华兴公
司提供资产评估服务。
袁（5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009
年华兴公司仍然聘请刘海是其财务报表。
芇2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事
务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况：
薅（1）商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计
费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。
蚁（2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。由于数额较小，
A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。
薀要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计
师职业道德规范的相关规定，简要说明理由。
莆3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月，会计师事务所与红光公
司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况：
羆（1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直
没有支付。经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
莃（2）红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，
由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。
荿（3）会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向红光公司提出了调整建议，并
协助其解决相关账户调整问题。
蒆要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情况
是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
莇四、审计方法和审计范围
袁1、某公司2008年11月销售费用明细账如表：
莂2008年 螂日 月 芆 薆摘要 袅广告展羀预计质量保蒄包装费 薃运输费 膁装卸费 蚆保险费 芅维修费 螆其他 览费 证损失 蚈11 螆1 螁2 袂3 芄4 荿5 节6 螄7 蒇8 蕿9 蚆付包装费 袆付广告费 蒀付展览费 蚄付运费 蒄2500 袃3000 羆9500 艿650 肆400 薁369 肂1050 葿6000 羅4000 蝿4000 蚅付用餐费 荿付装卸费 肁付赔偿金 节付包装费 薄付装卸费 袀3000 羄860 蕿10 虿付合同违约金 蒁11 蚂付广告费 莅12 膃付运输保险费 衿13 螆付维修费 蒀1480 腿付门市部工资 莅付差旅费 蒀销售费用结转 蒀8500 螆650 芃2260 蒃1480 膇369 罿2650 螅1200 羅 薀18500 14900
节要求：确定对销售费用明细账实施何种审计程序，判断存在（或可能存在）的问题。
蚀2、红光公司的会计政策规定，入库产品按实际生产成本入账，发出商品按先进先
出法核算。2008年12月31日，红光公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额未5210万元，红光公司2008年度甲产品的明细账如表：
薈2008年 膄月 肄日 羇1 羆1 莃3 腿1 袁4 荿1 蚂8 葿1 芀10 虿1 薄12 芀1 莆31 芈31 羁入库 袀数量 膆400 薅1600 莇700 芃4.5 蒁4.6 膂5.1 膅单价 袆金额 螂数量 莆800 膇400 蒈800 蒆4.8 螅4.6 羄5.2 螀出库 袀单价 葿4160 芀1840 肄3840 薆金额 芄数量 聿500 袆900 蚈100 膅1700 葿1300 芁2000 薀1200 蚀1200 罿结存 薁单价 莈5 羀金额 蒄2500 蚄4540 螃380 羃7740 薅5900 螄9050 袈5210 艿5210 莂摘要 莀期初余额 蒅入库 芇销售 肈入库 薆销售 袀入库 蒀销售 艿2040 蕿7360 莀3150 袃期末余额
蚆假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误，确定该产品的期末余额和结转的主
营业务成本是否正确，并指出所运用的审计程序。