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司协商，于2010年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下：
①光明公司以200000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60％，光明公司普通股的面值1元，每股发行价格为4．6元。光明公司已依法办妥有关增资手续。
②光明公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券的40%，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧200000元，设备的公允价值为640000元（假设光明公司转让设备不需缴纳增值税）。
甲公司相关资料如下：（1）为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。（2）持有至到期债券投资利息调整采用实际利率法摊销，每年年末计提利息并摊销债券利息调整。
要求：编制光明公司有关应付债券及债务重组的会计分录。 答案：
1．实际利率计算表见表10—1。
表10—1 实际利率计算表 单位：元 日期 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年12月31日 合计 应付利息 360 360 360 1 080 实际利息 437 442 446* 1 325 利息调整 77 82 86 245 摊余成本 7 755 7 832 7 914 8 000 —— *系尾数调整。
（1）2008年12月31日发行债券时： 借：银行存款 7 755 应付债券——利息调整 245 贷：应付债券——面值 8 000 （2）2008年12月31日计提利息时： 借：在建工程 437 贷：应付债券——利息调整 77 应付利息 360 （3）2010年12月31日计提利息。 借：财务费用 446 贷：应付债券——利息调整 86 应付利息 360 （4）2011年1月10日还本付息时： 借：应付债券——面值 8 000
应付利息 360 贷：银行存款 8 360 2．（1）资本化期间为：2007年4月1日—2008年3月1日，2008年7月1日—2008年12月31日。
（2）2007年6月30日计提利息时：
本期专门借款应付利息＝1 000 000×6%×6÷12＝30 000（元）
本期应收利息＝1 000 000×0.03%×3＋500 000×0.03%×3＝1 350（元） 专门借款资本化期间应付利息＝1 000 000×6%×3÷12＝15 000（元） 专门借款资本化期间应收利息＝500 000×0.03%×3＝450（元） 资本化利息＝15 000－450＝14 550（元）
借：在建工程 14 550 应收利息 1 350 财务费用 14 100 贷：应付利息 30 000 （3）2007年12月31日计提利息时：
本期应付利息＝1 000 000×6%×6÷12＋2 000 000×7%×6÷12＝100 000（元） 专门借款资本化期间应付利息＝1 000 000×6%×6÷12＝30 000（元）
专门借款资本化期间应收利息＝500 000×0.03%×3＋200 000×0.03%×3＝630（元） 资本化利息＝30 000－630＝29 370（元）
借：在建工程 29 370 应收利息 630 财务费用 70 000 贷：应付利息 （4）2008年6月30日计提利息时：
本期应付利息＝1 000 000×6%×6÷12＋2 000 000×7%×6÷12＝100 000（元） 专门借款资本化利息＝1 000 000×6%×2÷12＝10 000（元） 一般借款资本化利息＝300 000×2÷12×7%＝3 500（元） 资本化利息合计＝10 000＋3 500＝13 500（元）
借：在建工程 13 500 财务费用 86 500 贷：应付利息 （5）2008年12月31日计提利息时：
本期应付利息＝1 000 000×6%×6÷12＋2 000 000×7%×6÷12＝100 000（元） 专门借款资本化利息＝1 000 000×6%×6÷12＝30 000（元） 一般借款资本化利息＝300 000×6÷12×7%＝10 500（元） 资本化利息合计＝30 000＋10 500＝40 500（元）
借：在建工程 40 500 财务费用 59 500 贷：应付利息 3．甲公司应编制的会计分录如下： （1）确认销售收入和债务重组利得。 借：应付账款——乙公司 234 000
贷：银行存款 其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 营业外收入——债务重组利得 （2）结转材料成本和存货跌价准备。 借：其他业务成本 97 000 存货跌价准备 2 000 材料成本差异 1 000 贷：原材料 乙公司应编制的会计分录如下：
乙公司已计提的坏账准备＝234 000×1%＝2 340（元）
借：银行存款 50 000
100 000 100 000 100 000 50 000 120 000 20 400 43 600 100 000 库存商品 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400 坏账准备 2 340 营业外支出——债务重组损失 41 260 贷：应收账款——甲公司 234 000 4．A公司应编制的会计分录如下： 借：库存商品 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 坏账准备 5 850 应收账款——债务重组 营业外支出——债务重组损失 贷：应收账款——B企业 *（117 000－30 000－5 100）×（1－30%）＝57 330（元）
B公司应编制的会计分录如下： 借：应付账款——A企业 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应付账款——债务重组 营业外收入——债务重组利得 借：主营业务成本 贷：库存商品 5．（1）发行债券时：
借：银行存款 贷：应付债券——面值 ——利息调整 （2）2008年12月31日计提利息时：
借：财务费用 应付债券——利息调整 贷：应付债券——应计利息 （3）2009年12月31日计提利息时： 借：财务费用 应付债券——利息调整 贷：应付债券——应计利息 （4）债务重组时：
借：应付债券——面值 ——应计利息 贷：股本 资本公积 营业外收入——债务重组利得 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：应付债券——面值 ——应计利息 57 330* 18 720 117 000 117 000 30 000 5 100 57 330 24 570 20 000 20 000 6 095 238
6 000 000 95 238 304 762 55 238
360 000 320 000 40 000
360 000 900 000 108 000 200 000 720 000 88 000 500 000 200 000 700 000 600 000 72 000
贷：固定资产清理 640 000 营业外收入——债务重组利得 32 000 借：固定资产清理 140 000 贷：营业外收入——处置固定资产利得
第十章所有者权益
1，甲公司20X8年实现的归属于普通股股东的净利润为5 600万元。该公司20X8年1月1 日发行在外的普通股为10000万股，6月30日定向增发1 200万股普通股，9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励。 要求：计算该公司20X8年基本每股收益。
2．20X8年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，20X8年6月30日该股票每股市价为7．5元，20X8年8月10日，乙公司宜告分派现金股利，每股0．20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8．5元，20X9年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：(1)编制上述经济业务的会计分录。 (2)计算该可供出售金融资产的累计损益。 3．甲公司20X8年度的有关资料如下：
(1)年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
(2)按税后利润的10％提取法定盈余公积。 (3)提取任意盈余公积10万元。
(4)向投资者宣告分配现金股利40万元。
要求：(1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。 (2)编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。 (3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
(4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。 (5)计算年末未分配利润。
4．玉明公司与A、B、C三家公司联营，20X 8年发生经济业务如下： (1)按公司法相关规定办理增资90000元，原A、B、C三家公司各占1／3。 (2)玉明公司用盈余公积75 000元弥补以前年度亏损。 (3)从税后利润中提取盈余公积38 000元。
(4)接受D公司加入联营，各方协议，D公司实际出资1 000 000元作为新增注册资本，使各方在注册资本的总额中各占25％。D以银行存款1 100000元缴付出资额； 要求：根据以上业务编制该联营公司的有关会计分录。
5．甲公司2008年12月31日的股本为20 000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)5 000万元，盈余公积3 000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3 000万股并注销。
要求：(1)假定每股回购价为0．8元，编制回购股票和购销股票的会计分录。 (2)假定每股回购价为2元，编制回购股票和购销股票的会计分录。 (3)假定每股回购价为3元，编制回购股票和购销股票的会计分录。
6．甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2008年12月