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重庆理工大学硕士学位论文
对此报告负责。这在很大程度上体现了内部审计部门工作的严谨性和重要性。因此，内部审计部门要在内部控制执行过程中及时发现缺陷，并对其提出整改意见。确保内部控制制度执行的有效性。
新形势下，企业界以及政府部门逐渐加大了对内部控制制度建设的力度，并督促大中型企业严格执行。内部控制在我国发展时间较短，经验不足。因此就需要企业各个部门、各个层级全体员工去共同努力，通力合作，找到适合本企业自身特点的方式去执行、完善企业内部控制体系。以实现企业经营目标和战略目标。 2.4.2 内部控制配套指引
所谓配套指引实际上就是对《内部控制基本规范》在具体应用过程中可能遇到的问题进行解释和说明。它是对基本规范的补充。我国相关部门颁布的配套指引主要包括以下三种：
(1) 环境指引
企业内部环境是内部控制活动顺利开展的保障和前提，一个健康的企业内部环境能够促进内部控制制度在企业中更为有效的得以实施。所以，我国对如何完善企业自身内部控制环境给予了一定的帮助和知道。在环境指引中，主要涉及到了企业部门构架、经营目标、人事制度政策、企业责任以及企业文化等内容。指引强调了企业文化建设的重要性，指出董事会和管理层应该以身作则，鼓励和支持企业文化的建设和完善，增强企业员工的公司主人翁感和企业文化认同感。这样才能提高全体员工的积极性，鼓励员工参与到内部控制制度的实施中，促进企业经营目标的实现。 (2) 控制活动指引
笔者认为，在配套指引中，对控制活动的解释说明是最多也是最详细的。因为在内部控制中，控制活动是跟企业日常的经营事项、业务活动关联最密切的要素之一，例如：存货管理、资金运营、销售、仓储、投资活动等等。而这些事项由于种类繁多且比较复杂，所以有很大的可操作空间，所以对其给予过多的关注也是正常的。指引中对投资活动和资金的运营管理特别强调，要求企业务必谨慎，这也是考虑到在这次金融危机中国内外许多企业因投资不慎和资金管理不当，造成巨大损失。
(3) 控制方法指引
配套指引中概述了对控制方法的说明，大体上有：全面预算、合同审批、信息传递以及信息系统等。 2.4.3 自我评价指引
内部控制评价是企业全面实施内部控制的一个成果的总结，它全方位地描述了企业在一段时期内实施内部控制的基本情况以及实施效果，能够让投资者、社会公众等
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2 内部控制相关理论基础
利益相关方更直观地了解企业的运营情况。因此它对企业来说显得十分重要。在我国，证监会等部门联合发布公告，要求上市公司必须在期末发布关于本企业的内部控制自我评价报告，但是就目前各上市公司的情况来看，这项工作还处于探索阶段。
内部控制评价活动一般由企业董事会负责，由内部审计部门或者是第三方审计单位具体执行。对企业内部控制开展情况进行全面审计，首先制定内部控制审计方案，然后开展有效性测试，其次是得出测试结果，最后给出改善建议。最终出具内部控制测评报告并由董事会签字确认对其负责。
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3 X股份有限公司内部控制现状、问题与原因分析
3.1 X股份有限公司简介
X股份有限有限公司（以下简称公司）是集汽车、摩托车整车制造及汽车发动机、汽车摩托车零部件制造、销售于一体的制造型企业，是重庆市产值超100亿元的仅有的几家大型民营企业之一。公司地处重庆市沙坪坝区，旗下有重庆B摩托车有限公司、重庆M减震器有限公司、东风X车辆有限公司、机电进出口有限公司、动力有限公司、赛车运动俱乐部等十余个全资或是合资子公司。集团拥有员工4000余人，技术工人3000余人。生产厂房面积80000余平方米。
1986年9月，以公司董事长为首的几名股东创立了公司。以做微车坐垫弹簧起家，经过10年发展和技术积累，1996年，公司进入汽车减震器生产领域；2003年，开始生产微车，目前产品远销国内外。2009年该公司微车挺进中国微车行业前三强。截止2011年10月，K系列微车市场保有量突破100万辆，成为中国汽车产业为数不多的单车系销量跨百万的品牌。
集团依靠强大的科技研发能力和生产能力，实施多元化配套体系发展战略，时至、今日，公司产业有汽车、发动机、摩托车、减震器，产品品牌有M微车、M汽车动力、B摩托车、减震器。截止目前，X股份有限公司微车和发动机在全国行业市场中占有率为13%，列行业第3位，减震器年产销量连续多年位居中国和世界第一。已具备年生产能力微型汽车50万辆、汽车发动机50万台、摩托车30万辆、摩托车减震器500万套/台，汽车减震器40万套/台。公司现有员工10000人以上，为社会提供了超过10万个就业岗位。2010年公司纳税达6.5亿元。
2004年3月，集团被国家工商总局评为“国家级守合同重信用”企业；被重庆市评为重庆市民营企业50强，被重庆市经委确定为66户重点企业。同时，集团还连年被重庆沙坪坝区国税、地税局联合上报为诚信纳税先进单位。公司积极履行社会责任，积极参与社会公益捐赠、光彩扶贫、抗震救灾等活动。近年来，公司仅参与光彩事业就累计捐款超过2000万元。
数十年的减震器研制，久经考验的整车装配与销售，使得X股份有限公司在残酷的市场竞争中勇立潮头。集团博取众家之长，集合了生产、技术开发、销售多方面的精英。在坚持改革创新的路上一步一个脚印，创下无数显赫战绩。但是集团并不满足现状，而是时常居安思危，秉承“抓质量求生存，抓管理做强大，依诚信求做大”的立身发展之本，制定了“三四五发展战略”目标，相信在未来的五年内，集团将会为
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3 X股份公司内部控制现状、问题与分析
重庆的经济发展做出更大贡献。
3.2 X股份有限公司内部控制现状
目前，X股份有限公司已经逐步开始了其内部控制体系的建设，配备了少数相关专职机构和人员，制定了风险管理及内部控制制度和标准并已将其发布。但是，X股份有限公司还没有制定出适用于整个集团的统一内部控制标准和风险管理体系，目前集团的内部控制规范主要靠一系列公司规章制度来体现。因此，本文对于整个集团的内部控制和风险管理现状的分析是基于集团既定章程、制度而完成的。 3.2.1 内部环境
(1) 公司治理结构
集团公司具有独立法人资格，自主经营、独立核算。公司采取董事长负责制，分层授权、垂直管理。由董事长排除总裁对企业进行管理，对集团公司资产增值保值负责。集团公司和下属相关公司属母子公司的关系，按照有关法律和公司章程，董事长选派管理人员到子公司担任总经理，总经理对董事长负责。集团公司制定相关公司章程、制度，适用于下属分、子公司。
根据规划，X股份有限公司按照《公司法》、证监会的有关规定，设立了股东会、董事会、监事会以及在董事会领导下的管理班子。但是，公司董事会下并没有设置诸如设战略委员会、审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会等机构来实施对公司战略目标制定、管理层任命与考核的管理以及对重大投资项目的决策等。X股份有限公司组织结构图：
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