发布时间 : 星期日 文章税收筹划复习题（学生用）更新完毕开始阅读e84021e44afe04a1b071de10
付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动保护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务招待费24万元，支出水、电、暖和施工现场管理费64万元。已知：税率为3%，甲公司承建住宅工程已预缴营业税173万元。
要求 （1）计算甲公司承建住宅工程的营业额；
? ? ?
（2）计算甲公司承建住宅工程应缴纳的营业税税额； （3）计算甲公司应代扣代缴乙公司的营业税税额； （4）计算甲公司承建住宅工程应补缴的营业税税额。
答案：（1）甲公司承建住宅工程的营业额 ＝7860+10－1800＝6070（万元） （2）甲公司应缴纳的营业税税额 ＝6070×3%＝182.1（万元）
? ?
（3）甲公司应代扣代缴乙公司的营业税 ＝1800×3%＝54（万元） （4）甲公司应补缴的营业税税额 ＝182.1－173＝9.1（万元）
23. 某市一建筑公司在十多家同行业的投标竞争中独占鳌头，很快就要同政府签订一份宾馆建筑安装合同。据了解，工程总造价为2600万元，其中，电梯价款80万元，中央空调价款180万元，建安工程2000万元，装饰工程340万元。有以下三种方案可供选择。 方案一：公司同政府签订含电梯和中央空调在内的2600万元的建筑工程合同。
方案二：只同政府签订土建合同及内外装修的2340万元的建筑工程合同，其他设备由政府自行采购。
方案三：采取清包工的形式，只向政府收取装饰工程人工费、管理费和辅助教材费340万元，其他的各种材料价款和设备价款均由政府提供。 请问：公司如何与政府签订合同才能节税？
答案：方案一：如果公司同政府签订含电梯和中央空调在内的2600万元的建筑工程合同： 根据《营业税暂行条例》中有关政策规定，应以合同总金额缴纳建筑业营业税，表明建筑公司在承建工程业务的同时，销售了设备，属于混合销售行为。 应缴纳的营业税=2600万元×3%= 78 万元
方案二：如果只同政府宾馆签订土建合同及内外装修的2340万元的建筑工程合同：
? ?
按规定缴纳的营业税=2340万元×3%=70.2 万元
方案三：根据税法规定，应该只就装饰工程人工费、管理费和辅助材料费计算缴纳营业税，应缴纳营业税=340万元×3%=10.2万元 ?
方案三比方案一少缴纳税款=（78-70.2）万元=67.8万元，这种做法纳税最少。
24、某企业2008年度实际会计利润总额40万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过非营利性团体的捐赠支出为15万元。该企业2008年应纳税所得额为多少？
? 答案：捐赠支出抵扣限额=40×12%=4.8（万元）
? 捐赠支出纳税调整额=15-4.8=10.2（万元） ? 应纳税所得额=40+10.2=50.2（万元）
25．某企业2009年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2009年应缴纳的企业所得税为?
? 答案：扣除限额=40×12%=4.8（万） ? 纳税调整额=5-4.8=0.2 （万）
? 应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55 （万）
26. 某居民企业本年境内应纳税所得额为160万元，从境外取得税前所得40万元，境外缴纳所得税时适用的税率为20%，问该居民企业当期的应纳所得税额为多少？
? 答案：境外所得税税款抵扣限额 ＝40×25%＝10（万元）
境外所得已缴纳的所得税额 ＝40×20%＝8（万元） 当期的应纳所得税额 =（160+40）×25%-8=42万元
27. 某企业2009年全年应税所得额240万元。2010年企业经税务机关同意，每月按2009年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2010年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为300万元。计算该企业2010年每月应预缴的企业所得税；年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。
? 答案：2010年1～12月每月应预缴所得税额=240÷12×25%=5万元 ? 2010年1～12月实际预缴所得税额 =5×12=60万元 ? 2010年全年应纳所得税税额 =300×25%=75万元 ? 年终汇算清缴时应补缴所得税额 =75-60=15万元
28. 北京五湖电器有限公司为居民企业，2009年经营业务如下：取得销售收入3000万元。，销售成本1 000万元，发生销售费用600万元（其中广告费460万元）；管理费用500万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元，销售税金160万元（含增值税110万元），营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元），计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。 要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。
答案：（1）会计利润总额＝3000+70-1000-600-500-60-50-50＝810（万元） （2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450-3000×15%＝15（万元） （3）业务招待费调增所得额＝15-15×60%＝15-9＝6（万元） 3000×5‰＝15（万元）>15×60%＝9（万元） （4）捐赠支出＝30<810×12%＝97.2（万元）
（5）“三费”应调增所得额＝3+29-150×18.5%＝4.25（万元）
（6）应纳税所得额＝810+10+6+4.25＝830.25（万元）
（7）2009年应缴企业所得税＝830.25×25%＝207.5625（万元）
29、某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得8 000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2 000元。张先生应纳个人所得税的税额为：（8 000－3500）×20%－555=345（元）。请问如何规划才能降低税负？
答案：若公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月6000元，由于个人收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则不变。 张先生收入为6000元时的应纳税额为： （6 000－3500）×10%－105=145（元） 经过规划，张先生可节省所得税200元。
30、王先生在A公司兼职，收入为每月4000元。试做出降低税负的筹划方案
如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其应纳税额为： （4000－800）×20%=640(元)
如果王先生与A公司建立起合同制的雇佣关系，来源于A公司的所得则可作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其应纳税额为： （4000－3500）×3%=15（元）
因此王先生应与A企业签订聘用合同，每月可节税625元（即640－15）。 31、常见税种的筹划思路及方法。
答题纸
班级： 姓名： 学号： 单选 1 16 31 46 61 判断 1 16 31 多选 1 11 21 31 41
2 12 22 32 42 3 13 23 33 43 4 14 24 34 44 5 15 25 35 45 6 16 26 36 46 7 17 27 37 47 8 18 28 38 48 9 19 29 39 49 10 20 30 40 50 2 17 32 3 18 33 4 19 34 5 20 35 6 21 36 7 22 37 8 23 38 9 24 39 10 25 40 11 26 12 27 13 28 14 29 15 30 2 17 32 47 62 3 18 33 48 63 4 19 34 49 64 5 20 35 50 65 6 21 36 51 66 7 22 37 52 67 8 23 38 53 68 9 24 39 54 69 10 25 40 55 70 11 26 41 56 12 27 42 57 13 28 43 58 14 29 44 59 15 30 45 60