发布时间 : 星期一 文章建筑施工企业会计账务处理_会计学堂更新完毕开始阅读e58fffbe112de2bd960590c69ec3d5bbfc0ada5c
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一般情况下各地高新技术开发区较为理想 2.权益性投资与债权性投资的筹划 单纯权益性投资对所得税的影响
【案例】甲乙各出资（股权投资货币形式）300万，共同组建一家建筑公司，注册资本为600万，甲乙各拥有50%的股权，假设当年实现税前利润100万，企业所得税税率25% 建筑公司应纳税情况如下：
应纳所得税税额为：100万元×25%=25万元 甲乙各分得股息（100万元-25万元）×50%=37.5万 甲乙各承担个税为37.5万元×20%=7.5万元 甲乙各净收益为37.5万元-7.5万元=30万元
同时进行债权性投资与收益性投资所得税的影响
【案例】甲乙各出资（股权投资货币形式）150万，各借给企业（债权投资）150万元，共同组建一家建筑公司。该公司拥有资金600万（150×2+150×2），甲乙各拥有50%的股权，假设当年实现税前利润100万，企业所得税税率25% ，假定税金及附加率为5.6%，借款利率10%与银行同期贷款利率一致
建筑公司应纳税情况如下：
应付投资者利息=150×10%×2=30万 应纳税所得税=（100-30）×25%=17.5万元
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甲乙税后各分得股息=（100-30-17.5）×50%-（1-20%）=21万元
甲乙各分得利息净收益=30×【1-（5.6%+20%）】×50%=11.16万元
这样，甲乙税后各分得利息股息和净收益之和=11.16+21=32.16万元
通过以上案例比较：甲乙增加了税金及附加30×5.6%=1.68万元，但被投资企业最终减少所得税支出7.5万元，甲乙股东净收益反而增加2.16万元。
3.利用建筑企业的兼营行为进行纳税筹划 兼营行为 原理
1.在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事营业税业务（全面营改增后就…….） 2.二者之间并无直接联系和从属关系 税务处理
分别交增值税、营业税
1.分别核算，分别交增值税、营业税 2.未分别核算，由主管税务机关核定销售额 【举例】
1.某生产企业既销售设备，还提供厂房租赁； 2.银行从事贷款业务，还从事销售金银业务
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全面营改增后：？
财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
【案例】南方建筑工程公司为增值税小规模纳税人，除了从事建筑工程施工外，还兼营房地产业务，那么建筑工程施工税率为3%，销售不动产增值税税率为5%。若未分别核算两种业务的营业额，按高税税率5%统一核算建筑施工应税收入与不动产销售收入，必然会导致增值税纳税负担 【案例】南方建筑装饰工程公司为增值税一般纳税人，除了从事建筑工程施工外，还兼营销售装修材料，装修材料的销售和建筑装饰工程劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。5月份销售装饰材料取得不含税收入50万元，同时又为客户装饰房屋，取得不含税劳务收入9万，本月进项税额为5万，公司有三种增值税方案 方案一：如未分别核算，从高适用税率
（50万+9万）×17%=10.03万-进项税额5=5.03万 方案二：如分别核算
50万×17%+9万×11%=9.49万-进项税额5=4.49万 方案二：如采用公司分立方式
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销售材料为一般纳税人企业50万×17%=8.5万-5万=3.5万 建筑劳务公司单独成立小规模公司9万（享受小微政策免税）
3. 利用建筑企业的混合销售行为进行纳税筹划
财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 原理：第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
【案例】
1.某企业向客户销售空调、油烟机并负责安装 2.装修公司包工包料为客户装修房屋 ? 把握混合销售行为时应注意
1.同一项销售行为：即一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务；
2.同一个购买方：即销售货物和提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得的；
3.同一个税率：混合销售只按一个税率征收增值税。