发布时间 : 星期日 文章审计(2016)第七章 风险评估 课后作业更新完毕开始阅读df00faeeb9f67c1cfad6195f312b3169a451eaa3
4.
【答案】A
【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。 5.
【答案】A
【解析】四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。 6.
【答案】B 【解析】对被审计单位所有权结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程，选项A错误。了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报，选项C错误。了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，选项D错误。 7.
【答案】D
【解析】选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。 8.
【答案】A
【解析】内部控制的五要素：（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）与财务报告相关的信息系统和沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督。 9.
【答案】D 【解析】注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制，选项D错误。 10.
【答案】B
【解析】注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，注册会计师一般就要实施控制测试。 11.
【答案】D
【解析】选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷；选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计；选项D的情况可能解除业务约定，从而不能执行财务报表审计。 12.
【答案】D
【解析】选项D是信息技术对内部控制产生的特定风险。 13.
【答案】C
【解析】内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括： （1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；
（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避； （3）如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功
9/14
能的正常发挥；
（4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施；
（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就不可能适用。 14.
【答案】C 【解析】有效的控制环境能为注册会计师相信以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础。 15.
【答案】B
【解析】选项ACD均不属于日常经营活动与常规管理，而是属于定期或不定期的监督。 16.
【答案】D
【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。 17.
【答案】C
【解析】选项A属于实物控制；选项B属于职责分离；选项D属于信息处理，三项均属于控制活动包括的内容，选项C属于对控制的监督。 18.
【答案】D
【解析】选项A，表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险；选项B，表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险；选项C，表明应收账款可能存在重大错报风险；选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。 19.
【答案】D
【解析】其他三个选项属于预防性控制。 20.
【答案】C
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。本题属于教材理论与实际结合的典型题目。 21.
【答案】D 【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。 22.
【答案】D
【解析】管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。 23.
【答案】B
【解析】选项ACD属于检查性控制。 24.
【答案】A 【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。
10/14
25． 【答案】A
【解析】注册会计师无需在了解被审计单位及其环境每个方面时都实施风险评估程序。
二、多项选择题 1.
【答案】ABC
【解析】组织项目组讨论属于审计的专业工作，而项目质量控制复核人员不能参与审计。 2.
【答案】AB
【解析】选项CD属于其他外部因素。 3.
【答案】ACD
【解析】多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险，选项A不恰当；并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险，选项C不恰当；不同的企业可能面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度，选项D不恰当。 4.
【答案】AD
【解析】信息技术能够对大量、重复发生的交易进行快速的处理，在处理这些数据或者交易时，一贯运用事先确定的业务规则，选项AD正确，选项BC属于人工控制适用的情况。 5.
【答案】BCD
【解析】选项A与内部控制无关。 6.
【答案】BCD
【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑,选项A不正确。 7.
【答案】ABD
【解析】本题题干部分问的是了解控制环境，故选项C包括在需要考虑的因素之内；选项A属于控制活动，选项B属于内部控制的两种控制方式之一，不属于控制环境；选项D是内部控制的要素，不属于控制环境。 8.
【答案】ABD
【解析】控制活动包括了授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离，选项C不正确。 9.
【答案】ABCD
11/14
【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解（A）；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别（B）；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性（C）；（5）确认控制是否得到执行（D）；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。 10.
【答案】ACD 【解析】如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性，选项B错误。 11.
【答案】AD
【解析】选项B和货币资金项目错报相关，选项C和营业收入、应收账款等项目错报相关。 12.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。 13.
【答案】ABC
【解析】对于管理层应对特别风险的控制，注册会计师应当评价控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，只有设计合理并且得到执行的内部控制，才需要进行控制测试，选项D错误。 14.
【答案】ABD
【解析】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关，选项AD属于非常规交易，选项B属于判断事项，均可能导致特别风险；本年频繁发生的常规交易属于日常经营活动，不涉及非常规交易和判断事项，不易导致特别风险。 15.
【答案】ABC
【解析】如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，选项AB正确。在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，可能仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据，需执行控制测试，选项C正确。 16.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。 17
【答案】ACD
【解析】在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息： （1）关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据； （2）同期财务业绩比较分析；
（3）预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告； （4）员工业绩考核与激励性报酬政策；
12/14