发布时间 : 星期三 文章审计(2016)第七章 风险评估 课后作业更新完毕开始阅读df00faeeb9f67c1cfad6195f312b3169a451eaa3
B.人员素质不适应岗位要求 C.出现未预计到的业务
D.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避 6.下列有关控制环境的说法中，正确的有（ ）。
A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报
B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估 C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度 D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围
7.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素不包括（ ）。 A.信息处理
B.内部控制的自动化成分 C.董事会是否独立于管理层 D.会计信息系统
8.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（ ）。 A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离
9.注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（ ）。（2010） A.确认对业务流程的了解 B.识别可能发生错报的环节 C.评价控制设计的有效性 D.确定控制是否得到执行
10.下列对穿行测试的理解中，正确的有（ ）。
A.穿行测试可以获得控制是否得到执行以及控制是否设计有效的审计证据 B.如果不打算信赖控制，注册会计师就不需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
C.注册会计师应当将穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及发现和结论均记录于审计工作底稿中
D.注册会计师在执行穿行测试时，应当在每一个要执行处理程序或控制的环节上，询问被审计单位的员工
11.下列选项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的有（ ）。 A.管理层舞弊 B.出纳舞弊
C.赊销金额超过授权 D.未实施恰当的职责分离
12.A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表，在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（ ）。
A.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关 B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性 C.考虑识别的错报风险是否重大
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D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
13.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有（ ）。 A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解 C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
14.A注册会计师在审计甲公司2015年度财务报表过程中了解和识别的下列事项中，很可能导致特别风险的有（ ）。 A.甲公司并购了乙公司
B.甲公司依赖高度的主观判断确定了资产减值损失 C.甲公司本年频繁发生常规交易
D.甲公司与丙公司发生了重大的债务重组
15.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制 B.相关控制是否可以信赖
C.相关交易是否采用高度自动化的处理 D.会计政策是否发生变更
16.下列关于风险评估和审计计划的说法中，正确的有（ ）。 A.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
B.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序
C.评估重大错报风险，是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
D.了解被审计单位及其环境，是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
17在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（ ）。
A.被审计单位与竞争对手的业绩比较
B.是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断 C.证券研究机构的分析报告
D.员工业绩考核与激励性报酬政策
18.为了了解被审计单位及其环境，注册会计师应当实施的风险评估程序有（ ） A.询问被审计单位管理层 B.观察被审计单位的经营活动 C.检查文件、记录和内部控制手册 D.重新执行
19.下列各项中，属于控制环境要素的有（ ）。 A.被审计单位的人力资源政策与实务 B.被审计单位的组织结构 C.被审计单位管理层的理念 D.被审计单位的信息系统
20.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师对控制的评价结论可能是（ ）。
A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 B.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
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C.控制本身的设计是不合理的，但得到了执行
D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
21.下列有关识别、评估重大错报风险的说法中，正确的有（ ）。 A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
C.某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 22.下列各项中，通常属于整体层面控制的有（ ）。 A.应对管理层凌驾于控制之上的控制 B.信息技术一般控制 C.信息技术应用控制
D.对销售和采购交易的控制
23.下列有关控制环境的说法中，正确的有（ ）。
A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境 B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
24.在了解被审计单位内部控制时，以下关于控制的监督的说法中正确的有（ ）。 A．注册会计师应当了解与被审计单位监督活动相关的信息来源，以及管理层认为信息具有可靠性的依据
B．如果拟利用被审计单位监督活动使用的信息，注册会计师应当考虑该信息是否具有可靠的基础，是否足以实现审计目标
C．持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动中，包括常规管理和监督工作 D．在某些情况下，外部信息可能显示内部控制存在的问题和需要改进之处 25.下列关于风险识别和评估的说法中，正确的有（ ） A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点 B.风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
C.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险 D.风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估 三、简答题
1.A注册会计师是甲公司2015年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境以及评估重大错报风险时，A注册会计师的观点如下：
（1）由于甲公司在信用审批环节缺乏相关的内部控制，A注册会计师决定不对该环节实施控制测试和穿行测试。
（2）针对甲公司多项控制活动能够实现营业收入发生的目标，A注册会计师认为应该了解与该目标相关的每项控制活动。
（3）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师认为应该了解的是与财务报告相关的内部控制，而非甲公司所有的内部控制。
（4）甲公司与固定资产相关的会计估计在本年发生变化，A注册会计师认为这可能会导致
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固定资产的金额计量不准确，但不会导致特别风险。
（5）针对特别风险的项目，A注册会计师认为不需要了解内部控制，只需直接实施实质性程序。
（6）在识别和评估特别风险时，A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序，不能利用专家的工作。
要求：假定上述第（1）至（6）项均独立，逐项指出A注册会计师的观点是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
2.A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解，发现X公司2015年度存在以下需要关注的事项：
（1）2015年1月初，X公司新的管理层上任后，撤销了内部审计部门，辞退了内部审计人员，将原由内部审计部门从事的日常工作交由财务部门进行不定期抽查和监督。
（2）X公司于2015年4月30日向Y公司投资1000万元，取得了Y公司30%的股权。但至年末为止，双方尚未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成完全一致。
（3）X公司的1000万元长期借款于2015年11月30日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于2016年初强行收回了贷款。
（4）2015年8月，由于开发商流动资金短缺，X公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。
（5）X公司的主要原材料产自中东地区。2015年9月，由于叙利亚局势紧张，X公司的原材料供应时断时续，原材料供应商曾多次提高原材料价格和运费。
（6）2015年12月初，X公司耗资500万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。 要求：
假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。
参考答案及解析
1.
【答案】A 【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。 2.
【答案】B
【解析】分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。 3.
【答案】C
【解析】管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。
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