发布时间 : 星期日 文章上市公司内部控制信息披露问题研究更新完毕开始阅读d8ea624e876fb84ae45c3b3567ec102de2bddfa8
目 录
一、绪论 ................................................. 1 （一）研究背景 ........................................ 1 （二）研究意义 ........................................ 1 （三）国内外研究现状 .................................. 1 二、相关理论概述 ......................................... 2 （一）内部控制概念 .................................... 2 （二）内部控制信息披露的含义 .......................... 2 （三）内部控制信息披露的方式 .......................... 3 三、上市公司内部控制信息披露现状——以双汇集团为例 ....... 3 （一）双汇集团简介 .................................... 3 （二）双汇集团内部控制信息披露情况分析 ................ 3 四、双汇集团内部控制信息披露存在的问题 ................... 4 （一）缺乏正确的披露动机 .............................. 4 （二）相关规定执行不到位 .............................. 4 （三）披露内容形式重于实质 ............................ 5 （四）忽视内部控制五要素 .............................. 5 五、完善上市公司内部控制信息披露的对策 ................... 5 （一）明确内部控制信息披露的责任主体 .................. 5 （二）稳步推进企业内部控制体系的实施 .................. 6 （三）规范内部控制自我评价报告的格式和内容 ............ 6 （四） 加强企业内部控管理和员工的教育培训 ............. 7
参考文献 ................................................. 9 致 谢 ................................................... 10
一、绪论
（一）研究背景
当前很多企业为了能够在发展中获得更多的发展资金，都争取采取上市的渠道争取更多的资金，但是我国很多上市公司在经营过程中普遍存在管理不规范，尤其是在信息披露方面，一些上市公司为了能够营造良好的发展局面，采取信息造假的方式欺骗信息使用者，意图通过这种措施为个人或者公司赢取非法利益，在获利过程中，必将会损害到很多投资者的利益。所以，在这种情况下，必须对我国上市公司内部控制信息披露问题进行整顿，通过研究能够进一步找到其中存在的主要问题，并且进行解决。受到历史因素影响，我国在此领域的研究工作开展较晚，虽然近年来在我国经济快速发展的背景下取得了一定的成绩，但是这些成绩同我国经济发展速度相比还远远不足，为了能够更好的促进我国经济快速发展，就必须要尽快完善我国上市公司的管理工作，提升公司的市场竞争能力。
（二）研究意义
随着我国上市公司的数量越来越多，已经逐渐形成了具有国际化形式的资本市场，对完善我国经济体制，加速经济发展具有重要意义。但是，在这种背景下，一些上市公司的内部控制信息披露工作却经常会发生违规操作情况，并且随着上市公司的增多，这种情况越演越烈，对资本市场的投资者带来了严重的打击，已经成为阻碍我国上市公司发展的严重问题。造成这种现象的主要因素就是因为我国当前对此领域的监管力量明显不足，还没有制定披露制度的行业标准。当前我国上市公司信息披露工作的内在动力存在严重不足，虽然很多企业都知道违规操作对企业的长期经营发展存在很大安全隐患，但是在经济利益的驱使下，很多上市公司仍我行我素，进行违规操作。为了维护资本市场投资者的合法权益，确保我国资本市场具有良好的运营秩序，所以，本次的研究工作对于当前社会经济发展具有深远意义，可以加速我国上市公司建设内部控制信息披露制度的角度，尽快完善我国上市公司的管理体系，对我国上市公司的长久发展和更好的参与国际竞争具有深远的现实意义。
（三）国内外研究现状
1、国外研究现状
美国研究人员曾经研究了上市公司会计信息在公布之后的市场反应情况，通过研究发现如果对外公布的会计信息属于盈利状态，那么上市公司的股票价格会出现提升，反之则下降。通过这个现象表明，上市公司对外公布的财务信息对公司的市场股票价格具有很大的影响。同时英国经济学家瑞德尔提出：绝大多数的投资人员都认为，上市公司在披露其内部控制信息的过程中，能够促进公司提升财务信息的管理质量和企业的管理水平，并且如果上市公司经营良好会主动公布其内部控制的各种信息，以增加投资者对其的关注度和投资意向。阿尔
弗雷德在研究韩国、新加坡、澳大利亚等国家的跨国公司得出，这些公司的全球竞争能力和市场核心能力都倾向于主动向外界披露企业的各种信息。
2、国内研究现状
吴水彭曾经对郑百文破产案例进行了详细的分析研究指出，该公司之所以导致最终的破产主要是因为公司内部控制环节存在很多问题，公司管理层在工作中并没有得到充分的监管，公司的经营活动存在很大的偏失，由此可见内部控制工作对企业经营发展具有重要作用。陈关亭曾经利用调查问卷的形式对公司的管理层、财务岗位人员、会计师、监管部门开展了调查工作，很多被调查者都指出公司控制报告对公司提升管理能力具有积极意义，强制性的内部控制报告对促进公司健康稳定发展十分必要。张先治在对资本市场投资者进行调查的时候得出，投资者在决定投资意向的时候，会对上市公司内部控制信息对外的披露质量给予密切关注，对自己的投资意向有着很强的影响作用。
二、相关理论概述
（一）内部控制概念
内部控制指的是一个组织内部的各个管理层面，为了能够确保在企业发展过程中的各种经济资源的安全和完整，保证会计和经济信息更加准确扎实，对经济行为开展科学的协调，利用科学的措施对企业的各种经济活动进行有针对性的内部管理和控制，通过单位内部的组织分工，形成互相制约和联系的关系，通过有效的控制措施，进一步规范单位的工作体系，强化单位整体建设。良好的内部控制制度能够帮助商业组织更好的实现自身制定的经营目标，便于组织内部更好的进行管理工作，在各种职权分明的基础上，有利于对各个部门之间的工作进行组织协调，更好的发挥各部门的最大作用，形成一种相互联系、协调、制约的控制系统的总称。内部控制依据控制目的不同分为会计控制和管理控制。商业组织需要通过会计控制来保证信息的真实性和财务活动的合法性，通过管理控制来保证完成组织的经营目标，提高组织在社会建设中的作用。二者相互结合实现商业组织的最大效益，使组织得以最好的发展。
（二）内部控制信息披露的含义
内部控制信息披露指的是上市公司根据证券部门的有关规定及时的、正确的向外界公布企业的各种情况，其中包括管理策略、会计政策、风险投资情况、财务情况和经营情况等信息，这些信息必须确保是真实有效的。这些信息在向外界进行披露的时候能够帮助投资者认清企业的经营实际情况，消除企业同投资者存在的信息不对称现象，有助于投资者更好的决定投资意向。同时，为了让公布的信息增强投资者对企业的投资信心，企业会不断提升自身的内部控制工作，完善自身的内部控制结构，在社会上建立良好的企业形象。