发布时间 : 星期一 文章审计练习题更新完毕开始阅读d8a05bbb960590c69ec37691
3．考虑到购货与付款循环测试的重要性，注册会计师往往对这一循环采用属性抽样的审计方法。( ) 4．即使某一应付账款明细账户的年末余额为零，注册会计师仍可以将其列为函证对象。 ( )
7．如果应付账款带有现金折扣，而被审计单位按照发票上记载的全部应负巨额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。 ( )
10．注册会计师在对固定资产进行实质性测试时，常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。 ( )
13．如果注册会计师计算的累计折旧与被审计单位计算的折旧总额相近，且固定资产及累计折旧的内部控制较为健全，则可适当减轻累计折旧和折旧费用的其他实质性测试工作量。 ( )
14．对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。 ( ) (四)简答题
1．注册会计师柳雅接受了华龙股份公司的年度会计报表审计委托，现正在考虑对该公司应付账款的审计。请问： (1)柳雅对该账户确定的主要审计目标包括哪些方面?
(2)柳雅对该公司可能存在的未入账应付账款应实施哪些审计程序? 代码 A 程序说明 获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与明细账、总账、报表核对相符； 向在资产负债表日金额不大、但为被审计单位重要供货人的债权人发出肯定B 式函证； 结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货C 发票的经济业务； 检查应付账款是否存在借方余额，检查有无无法支付的应付账款，如有，查D E 明原因； 对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确； 审计目标 认定 3．注册会计师李新对新成立的A公司进行年度会计报表审计，发现其固定资产账簿有如下会计记录： 借：固定资产——甲仓库 1980 贷：应付票据——抵押票据 1000 长期投资——其他投资 980
经审查，李新发现A公司以转让其所持有的B公司的部分股票980万元给C公司(假定B公司为非上市公司，转让价为账面价)。并承担C公司为建筑甲仓库的抵押借款1000万元为条件，获得甲仓库(假定甲仓库由某一建筑单位承建)。
请问：李新如需确定该项固定资产金额准确性及所有权归属性，应实施哪些重要的审计程序?
第十一章 生产循环审计
(一)单项选择题
1．一般来说，( )与生产循环有关，而与其他任何循环无关。
A．采购材料和储存材料 B．购置加工设备和维护加工设备 C．预付保险费和理赔 D．加工产品和储存完工产品
4．对本期工资费用的发生情况进行分析性复核，有助于证实除( )外的各项工薪内部控制目标。 A．记录的工薪为实际发生而非虚构的 B．所有已发生的工薪均已做记录 C．工薪以正确的金额、恰当的期间、记录于适当的账户 D．人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离
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5．注册会计师在进行符合性测试时，可以运用询问、观察的程序。在关于工薪内部控制的符合性测试中，询问、观察程序可以用来证实( )目标。
A．工薪账项均经正确的批准 B．人事、考勤、工薪发放及记录之间相互分离 C．所有已发生的支出均已作了适当的记录 D．记录的工薪为实际发生而非虚构的
7．由于存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，因此从抽样的角度来看，对存货的审计应采用( )的方法。 A．系统抽样
B．随机抽样
C．判断抽样
D．分层抽样
8．在生产循环审计中，注册会计师常通过前后各期、本年各月的存货余额及其构成的简单比较来确定期末存货余额及其构成的( )方面。 A．总体合理性
B．真实性
C．完整性
D．估价的合理性
10．毛利率的波动可能意味着( )的变动。 A．存货成本项目发生变动 C．销售额与销售成本同比例下降
B．销售额与销售成本同比例上升 D．销售价格
13．注册会计师对( )的核实，与被审计单位管理当局关于存货“权利和义务”认定的关系最为密切。 A．代其他公司保管或来料加工的材料 B．残次冷背的存货 C．未作账务处理而置于它处的存货 D．充作抵押的存货 (二)多项选择题
2．通常情况下，注册会计师进行符合性测试时，往往实施观察程序。对于生产循环而言，该程序是在对( )目标进行的符合性测试中实施的。
A．成本以正确的金额、恰当的期间，记录于适当的账户 B．对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立
C．账面存货与实际存货定期核对相符 D．记录的成本均为实际发生而非虚构的 4．注册会计师对存货项目的审计往往是整个审计业务中最复杂、最费时的部分，其原因可能是( )。 A．存货占资产的比重大 B．存货放置地点不同，实物控制不便 C．存货项目的种类繁多 D．存货计价方法多样化
6．注册会计师在对成本会计的估价或分摊目标进行实质性测试时，应实施的程序包括( )。 A．检查费用归集、分配计算是否正确 B．抽查成本计算单 C．对重大的在产品项目进行计价测试 D．检查成本计算是否正确
9．就存货项目而言，如果被审计单位上期会计报表未经审计，仅审计本期交易仍难获取能证实本期会计报表中有关存货项目的期初余额是否适当的证据。此时，注册会计师应( )。
A．发表保留意见或拒绝表示意见 B．审阅上期存货盘点记录 C．盘点存货或对存货实施监盘程序 D．测试期初存货项目的价值量 10．在被审计单位逐项盘点存货时，注册会计师应当做到( )。 A．亲临现场 C．注重盘点方法
B．检查上期交易 D．测试所审期间交易
11．若被审计单位在本期期末盘点存货时，注册会计师不在现场，他应( )。 A．重新监督盘点或实地盘点部分存货 B．对本期期间交易进行适当测试
C．审核本期盘点记录和盘点方法 D．询问、观察和抽查，以确认对结果满意 (三)判断题
2．在测试直接人工成本时，对于采用计件工资制的企业，注册会计师应根据产量和单位标准工时计算的标准工时总量与标准工时工资率之积同成本计算单中直接人工成本核对，看两者是否一致。 ( )
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8.被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，它的效用主要依赖对于处理业务的控制。( ) 9．注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。 ( )
12．虽然对存货进行盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。 ( ) (四)简答题
2．注册会计师林旭在对盛达公司存货项目的相关内部控制进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错误的情况：
(1)存货盘点欠缺认真。
(2)由宏光公司代替管理的原料可能并不存在。
(3)通过销售与收款循环审计发现已销产品可能未进行相关会计处理。 (4)该公司可能将大明公司存放在库中的原料计入其存货项目中。
[要求]针对上述情况，建议注册会计师林旭分别采用什么样的实质性测试程序进行审查。 (五)综合题
1．下表列示了注册会计师X在审计ABC公司年度会计报表时所实施的部分审计程序。请指出每项审计程序在相应会计科目上所能实现的一般审计目标，并按一般审计目标与管理当局认定的关系将一般审计目标、审计程序、会计科目列示于相应的表格中。
注意：一项审计目标下最少应列示一项审计程序，最多可以列示不超过三项审计程序，而一项审计程序只能与一项审计目标相对应(见下表)。 审计程序 A．检查所耗用的直接材料中是否记人了非生产用的材料 B．检查制造费用的分配是否符合企业自身生产技术条件、是否体现受益原则 C．编制销售成本的倒轧表，与总账核对相符 D．计算当期各月的存货成本差异率，并进行相互比较 E．将存货余额与现有订单、次年初各月销售额、下年度的预测销售额进行比较 F．实地观察被审计单位对存货的盘点，并进行适当的抽点 G．向企业索取存货盘点前的最后一张货运文件、最后一张验收报告单 H．选择结存余额较大的存货项目，按照企业声称的计价方法对样本进行计价 I．查明年底前后的验收凭证及发货凭证的日期，与相应的发票日期进行核对 J．从存货明细账中选择大额购货业务的样本，追查至购货发票与验收报告单 K．从货运文件追查至销售发票及存货明细账 L．查明应付工资的计提及分配方法是否与上期一致 M．结合原材料的盘点，查明期末原材料购入业务中是否存在料到单未到的情况 N．检查待摊费用中有关大额项目受益期的证明文件，确认摊销是否合理 O．结合负债类项目的审计，查明存货用作抵押、担保的情况 第十二章 筹资与投资循环审计 (一)单项选择题
1．注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的50％，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是( )。
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A．审计计划阶段 B．符合性测试阶段 C．对被审计单位验资时 D．审计完成阶段
4．基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点，在审计时注册会计师应采用( )。 A．较低的控制风险估计水平法的初步审计策略 B．抽样审查的方法
C．较大范围的控制测试的方法 D．主要证实法的初步审计策略
5．注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下，是为了验证筹资与投资循环中的( )目标。 A．完整性
B．存在或发生
C．表达与披露
D．权利与义务
8．注册会计师对长期投资业务的审计，应当以( )为审查的起点。 A．审查长期投资明细账 B．审查投资收益．
C．审查长期投资的核算方法 D．编制或获取长期投资明细表 14．在注册会计师关于投资项目的审计目标中，首要的是( )。
A．投资是否存在 B．投资是否为被审计单位所拥有 C．投资的增减变动记录是否完整 D．投资的会计处理是否正确 (二)多项选择题
1．注册会计师应重点审查的与长期投资相关的内部控制制度有( )。
A．职责分工制 B．资产保管制度 C．记名登记制度 D．定期盘点制度
4．为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记录的完整性，注册会计师应作的符合性测试通常包括( )。
A．索取借款或股票的批准文件 B．了解债券持有人明细资料的保管制度 C．检查公司是否与外部机构核对 D．观察并描述筹资业务的职责分工 5．注册会计师在了解企业应付债券的内部控制制度时，一般应注意( )。
A．债券发行收入是否立即存人银行 B．是否按照契约规定及时支付债券利息 C．针对薄弱环节提出合理建议 D．检查债券发行收入是否立即存入银行 10．对于企业按溢价或折价购入债券的情况，注册会计师应当查明( )。 A．企业在债券的存续期内每期实际收到的利息与账面投资收益是否一致 B．企业是否将溢价或折价部分在债券存续期内按直线法或实际利率法摊销 C．每期摊销的溢价部分是否在利息中扣减或折价部分是否在利息中追加 D．每期投资收益是否为应计利息与溢价摊销额之差或与折价摊销额之和 15．为确定被审计单位是否将长期投资在会计报表上作恰当披露，应查实( )。 A． 资产负债表上数额是否与审定数相符 B． 一年内到期的长期投资是否已转入流动资产项目内 C． 长期投资是否超过净资产的50％
D． 股票、债券的成本价与市价在资产负债表日是否有明显差异 (三)判断题
2．资产负债表中列示的无形资产项目的数额应当与无形资产总分类账反映的摊余价值相一致，并在会计报表附注中充分揭示摊销方法。( )
3．如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管的，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额的准确性。 ( )
6．注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时，如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异，
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