发布时间 : 星期四 文章审计练习题更新完毕开始阅读d8a05bbb960590c69ec37691
1．( )是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。 A．顾客订货单
B．销售单
C．发运凭证
D．销售发票
2．为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的( )是最有效的。 A．汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B．汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C．汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D．汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较
4．为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价，下列程序中的( )是最无效的。 A．将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B．将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 C．将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 D．将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对
6．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。 A．只审查销售日记账 C．只审查有关原始凭证
B．由日记账追查有关原始凭证 D．由有关原始凭证追查销售日记账
7．检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。 A．是否在同一会计期间 C．是否在同一天
B．是否临近
D．相距是否不超过30天
12．函证程序对于应收账款而言，最难发现( )的业务。 A．提前入账
B．记录错误
C．虚列数额
D．漏记账簿
13．在以下关于坏账准备实质性测试的说法中，不正确的是( )。 A．坏账准备提取的方法一经确定，不得随意变更 B．应检查坏账准备计提的方法和比例前后各期是否一致
C．计算坏账准备余额占应收账款年末余额的比例可能发现有重要问题的领域 D．应查找有无资产负债表日后仍未收回的长期挂账的应收账款
14．注册会计师在检查上市公司在会计报表附注中关于其坏账准备的披露时，应检查的内容不包括( )。 A．减值准备明细表中有关坏账准备披露的恰当性
B．对于某些较大金额的应收账款计提坏账比例低于15％的原因
C．本期实际冲销的应收账款及其理由 D．本期计提坏账比例较大或超过40％的理由 (二)多项选择题
1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过( )程序进行的。 A．检查
B．观察
C．查询及函证
D．分析性复核
2．被审计单位销货业务已恰当审批的关键内部控制点为( )。 A．发货之前批准赊销 C．货物的发运
B．发运凭证均经事先编号
D．价格、付款条件、运费、折扣等内容的确定
6．在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括( )。 A．主营业务收入 B．重要客户的销售额
C．重要产品的毛利率 D．销售给重要客户的产品的毛利率
8．注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，所常用的控制测试方法为( )。
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A．检查销货发票顺序编号是否完整 B．审查任何时候尚未开出收款账单的发货 C．审查任何时候尚未登记入账的销货业务 D．审查有关凭证上内部核查标记 9．以下关于截止测试的说法中，正确的是( )。
A．截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账 B．截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象 C．截止测试是由被审计单位对会计报表的估价与分摊认定推论得来的 D．截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期 (三)判断题
3．将主营业务明细账加总，并追查、核对加总数至其总账，一般与为实现其他审计目标所作的测试一并进行。( ) 4．从主营业务收入明细账、应收账款明细账、总账中的任一个追查另外其他两者仅属于过账汇总目标的测试，这种测试的范围小于估价目标的测试。 ( )
6．实施产品销售收入的截止测试，主要是为了查明产品销售收入业务的截止期限是否正确，以防止产品销售收入账户内可能包括的不属于本期的事项。 ( )
7．在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。 ( )
11．如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。( ) 15．若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以适当的披露。 ( ) (四)简答题
1．填表回答销售与收款循环中的主要业务活动、主要的凭证与记录，以及它们之间的对应关系。 主要业务活动 接受顾客订单 批准赊销信用 按销售单供货 按销售单装运货物 向顾客开具账单 记录销售 办理和记录现金及银行存款收入 办理和记录销货退回及折扣折让 注销坏账 提取坏账准备
4．注册会计师在审查某公司主营业务收入项目时，列示了关于该项目的如下审计程序。请逐一进行分析，以确定每项程序所能实现的两项最主要审计目标。其中，“第一目标”与“第二目标”之间的关系为：“第一目标”为该审计程序的直接目标，“第二目标”为该程序的间接目标，或者“第二目标”是该程序在实现其的直接目标的过程中达到的。 审计程序 A．以销售发票为起点，从报表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录 B．查明主营业务收入的确认原则一方法是否符合会计制度规
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第一审计目标 第二审计目标 凭证或记录 相联认定 定，前后各期是否一致 C．取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，与明细账、总账、报表核对相符 D．查明销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无高价结算的情况 E．结合对结算日对应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售 F．检查登记入账的销售业务中有无售后购回等特殊销售，判断其是否属于融资行为 (五)综合题
下表是G注册会计师审查K股份有限公司会计报表的若干项目时所实施的部分简明审计程序。请逐一分析每项程序，确定它所能直接涉及的一至两个具体审计项目的所属会计科目，以及在所确定每个具体审计项目上该程序所能达到的一项最主要的审计目标。除非一项审计程序仅仅直接涉及一个具体审计项目，否则应列示它所能直接涉及的两个最主要项目及其相应目标。
表1 简明审计程序及其代码 代码 A B C D E 简明程序 分析应收账款账龄 向债务人函证应收账款 检查长期挂账的应收账款 检查有无不属结算业务的债权 计算本期重要产品的毛利率 代码 F G H I 简明程序 监盘库存应收票据 检查已贴现应收票据 检查营业费用项目设置和归属期 检查应交营业税计算的正确性 表2 与审计程序相应的会计科目及对应审计目标 程序代码 A B C D E F G H I
第十章 购货与付款循环审计
(一)单项选择题
1．企业验收商品时，首先应将所收商品与( )相核对。
A．订购单的要求 B．验收单的记录 C．付款单的金额 D．卖方发票的数量 2．以下程序中，( )属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的常用符合性测试程序。 A．检查企业验收单是否有缺号 B．检查有无未记录的卖方发票存在
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会计科目 审计目标 会计科目 审计目标
C．检查付款凭单是否附有卖方发票 D．审核批准采购价格和折扣的标志 3．购货与付款循环中存在或发生目标的关键内部控制程序是( )。 A．已填制的验收单均已登记入账 B．注销凭证以防重复使用
C．采购的价格和折扣均经适当批准 D．内部核查应付账款明细账的内容 7．在以下关于应付账款函证的说法中，你认为不正确的是( )。 A．一般情况下，应付账款不需要函证
B．函证可以用来证实应付账款的真实性，并发现高估应付账款的情况 C．查找未入账的业务是审计应付账款的重要目标，函证则无法达到这一目标 D．函证只能证实应付账款的高估，而不能发现应付账款的低估
9．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是( )。
A．结合存货监盘，检查在资产负债表日以后是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务 B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
D．检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账
13．为了证实被审计单位的固定资产是否受留置权限制，注册会计师通常应检查有关( )类项目。 A．资产
B．权益
C．收入
D．负债
14．实地观察固定资产，一般是为了证实固定资产的真实存在。为此，注册会计师最好采用( )观察程序。 A．以固定资产明细分类账为起点，追查实存固定资产 B．先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地 C．以实地为起点，追查明细分类账
D．先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账 (二)多项选择题
1．购货与付款循环中估价或分摊目标的关键内部控制包括( )。 A．计算
C．订货单经事先连续编号
B．金额的内部核查 D．购货价格和折扣的批准
2．能够防止或发现购货与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度有( )。 A．现购业务需经财会部门批准后方可支付价款
B．订货单经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门 C．收到的购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 D．采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
9．函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是( )。
A．为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估 B．金额为零的应付账款可能存在低估 C．大金额的应付账款从金额方面来说是重要的 D．防止低估应付账款不是应付账款审计的惟一目的
15．注册会计师实地观察固定资产的范围大小取决于( )等因素。
A．相关内部控制的强弱 B．固定资产的重要性
C．注册会计师的经验 D．是否初次接受被审计单位的审计 (三)判断题
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