发布时间 : 星期二 文章纳税会计（第四版）书后习题答案更新完毕开始阅读c1976b3f87c24028915fc31d
结转产品销售成本时：
借：主营业务成本 ２０００００
贷：库存商品———甲产品 ２０００００
收到款项时：
由于红光厂在５天付款，享受２％现金折扣。 借：银行存款 ３２６７８１
财务费用 ６６６９
贷：应收账款———红光厂 ３３３４５０
（１０）借：原材料———Ａ ６００００
应交税费———应交增值税（进项税额） １０２００
贷：主营业务收入 ６００００
应交税费———应交增值税（销项税额） １０２００
结转成本时：
借：主营业务成本 ４００００ 贷：库存商品———甲产品 ４００００ （１１）发出代销货物时：
借：委托代销商品 ８００００
贷：库存商品———甲产品 ８００００
收到代销清单时：
借：应收账款———光明贸易公司 ６４３５０
贷：主营业务收入 ５５０００ 应交税费———应交增值税（销项税额） ９３５０
收到款项时：
借：银行存款 ６１６００
销售费用 ２７５０
贷：应收账款———光明贸易公司 ６４３５０
（１２）将自产产品用于职工福利，应视同销售，按其对外不含税售价计算销项税额。（新准则规定此种用于集体福利不确认收入，用于非货币性职工薪酬要确认收入。） 销项税额＝６００×１００×１７％＝１０２００ （元） 借：应付职工薪酬 ７０２００ 主营业务成本 ４０００
贷：主营业务收入 ６００００
应交税费———应交增值税（销项税额） １０２００ 库存商品———甲产品 ４０００
（１３）借：应付股利 １１７００００
贷：主营业务收入 １００００００
应交税费———应交增值税（销项税额） １７００００
结转成本时：
借：主营业务成本 ７０００００
贷：库存商品———丁产品 ７０００００
（１４）借：长期股权投资 １８４０００ 贷：原材料———Ａ １５００００
应交税费———应交增值税（销项税额） ３４０００
（１５）借：营业外支出 ８７０００
贷：库存商品———丁产品 ７００００
应交税费———应交增值税（销项税额） １７０００
（１６）借：应收账款———红光厂 ３１５９００
贷：主营业务收入 ２５００００
其他业务收入 ２００００
应交税金———应交增值税（销项税额） ４５９００
结转销售成本时：
借：主营业务成本 ２０００００
贷：库存商品———丙产品 ２０００００ 借：其他业务成本 １５０００ 贷：包装物 １５０００
（１７）包装物租金为价外费用，应一并征收增值税。其应纳增值税为：
１００００ /（１＋１７％）×１７％＝８５４７．０１×１７％
＝１４５２．９９ （元）
包装物押金由于尚未逾期，故不用计算增值税。
借：银行存款 ３１０８００ 贷：主营业务收入 ２４００００
其他业务收入 ８５４７．０１ 其他应付款———存入保证金 ２００００
应交税费———应交增值税（销项税额） ４２２５２．９９
结转成本时：
借：主营业务成本 １６００００
贷：库存商品———甲产品 １６００００ （１８）逾期的包装物押金应计算缴纳增值税。
销项税额＝ ３００００ /（１＋１７％）×１７％
＝２５６４１．０３×１７％ ＝４３５８．９７ （元）
借：其他应付款———红光厂包装物押金 ３００００
贷：其他业务收入 ２５６４１．０３
应交税费———应交增值税（销项税额） ４３５８．９７ （１９）销售价格未超过原值的固定资产不缴纳增值税。 借：固定资产清理 ２００００ 累计折旧 ８００００
贷：固定资产———机床 １０００００ 借：银行存款 ２００００
贷：固定资产清理 ２００００
（２０）企业销售产品无论销售给一般纳税人还是小规模纳税人、消费者，均应以不含税的销售价格乘以１７％的增值税税率计算销项税额。由于销售产品给小规模纳税人只能开具普通发票，发票上注明的价格为含税价格，因此在计算销项税额时应将其换算成不含税价格再计算销项税额。
销项税额＝２３４０００ /（１＋１７％）×１７％＝３４０００ （元） 借：银行存款 ２３４０００
贷：主营业务收入 ２０００００
应交税费———应交增值税（销项税额） ３４０００
结转成本时：
借：主营业务成本 １６００００
贷：库存商品———甲产品 １６００００ ２． 答：
（１）借：银行存款 ５０００００ 贷：主营业务收入 ５０００００ 按含税售价结转商品销售成本时：
借：主营业务成本 ５０００００
贷：库存商品 ５０００００ 结转销售商品的销项税额时：
销项税额＝５０００００ /（１＋１７％）×１７％
＝４２７３５０．４３×１７％
＝７２６４９．５７ （元）
借：主营业务收入 ７２６４９．５７
贷：应交税费———应交增值税（销项税额） ７２６４９．５７
（２）销售商品应分摊的商品进销差价＝５０００００×１０％＝５００００ （元） 借：商品进销差价 ５００００
贷：主营业务成本 ５００００ ３． 答：
第一种方法：
（１）借：在途物资———甲材料 １０００００ 待摊费用———待抵扣进项税额 １７０００
贷：银行存款 １１７０００ 借：原材料———甲材料 １０００００
贷：在途物资———甲材料 １０００００ （２）借：预付账款———Ｂ厂 ３００００
贷：银行存款 ３００００
（３）增值税进项税额＝（１００００００＋１５００００＋５００００）×１７％
＝２０４０００（元）
借：在途物资———乙材料 １２０００００ 应交税费———应交增值税（进项税额） ２０４０００
贷：银行存款 １４０４０００ （４）借：在途物资———丙材料 ２０００００
待摊费用———待抵扣进项税额 ３４０００ 贷：银行存款 ２３４０００ （５）借：其他应收款———Ｃ厂 ８００ 贷：银行存款 ８００
（６）借：银行存款 ２３４８００ 待摊费用———待抵扣进项税额 ３４０００ 贷：在途物资———丙材料 ２０００００
其他应收款———Ｃ厂 ８００ （７）借：在途物资———丁材料 ２４０００
待摊费用———待抵扣进项税额 ４０８０
贷：银行存款 ２８０８０
（８）定额内的损耗，属正常损失，其进项税额可以进行抵扣。非正常损失的进项税额不得进行抵扣，在未查明原因之前，非正常损失的货物的价值与其所负担的增值税之和一并转入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后再作处理。
借：待处理财产损溢 １０５３
原材料 ２３１００ 贷：在途物资———丁材料 ２４０００
待摊费用———待抵扣进项税额 １５３ （９）借：制造费用 １８０００
待摊费用———待抵扣进项税额 ３０６０
应付职工薪酬 ２３４０ 贷：银行存款 ２３４００
（１０）借：原材料———甲材料 １０００００
待摊费用———待抵扣进项税额 １７０００
贷：股本 １１７０００
（１１）借：原材料———丙材料 ４００００
待摊费用———待抵扣进项税额 ６８００
贷：股本 ４６８００
（１２）不动产在建工程用原材料的进项税额不得进行抵扣，直接计入购进货物的成本之中。 借：工程物资 ５８５００ 贷：银行存款 ５８５００ （１３）接受捐赠，应计算所得税。
应交所得税＝１１７０００×３３％＝３８６１０ （元）
应计入资本公积金额＝１１７０００－３８６１０＝７８３９０ （元） 借：原材料———丙材料 １１７０００
贷：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 １１７０００
借：待转资产价值———接受捐赠非货币性资产价值 １１７０００
贷：营业外收入 ７８３９０ 应交税费———应交企业所得税 ３８６１０
（１４）借：应交税费———应交增值税（进项税额） ４７７８７
贷：待摊费用———待抵扣进项税额 ４７７８７ 第二种方法：
（１）借：在途物资———甲材料 １０００００
应交税费———应交增值税（进项税额） １７０００
贷：银行存款 １１７０００
借：原材料———甲材料 １０００００
贷：在途物资———甲材料 １０００００ （２）借：预付账款———Ｂ厂 ３００００
贷：银行存款 ３００００
（３）增值税进项税额＝（１００００００＋１５００００＋５００００）×１７％ ＝２０４０００（元）
借：在途物资———乙材料 １２０００００ 应交税费———应交增值税（进项税额） ２０４０００
贷：银行存款 １４０４０００ （４）借：在途物资———丙材料 ２０００００