发布时间 : 星期五 文章四：固定资产更新完毕开始阅读b991c11250e2524de4187e52
【答案解析】 由于该生产线采用年数总和法计提折旧，并且会计年度与折旧年度不一致，因此需要分段计提。第一个折旧年度的折旧金额＝（500－20）×5/15＝160（万元），第二个折旧年度折旧的金额＝（500－20）×4/15＝128（万元），第三个折旧年度的折旧金额＝（500－20）×3/15＝96（万元）；因此2011年应计提折旧金额＝160/12×3＝40（万元），2012年应计提折旧金额＝160/12×9＋128/12×3＝152（万元），2013年应计提折旧金额＝128/12×9＋96/12×3＝120（万元），因此2013年期末生产线账面价值＝500－40－152－120＝188（万元）。
18、某企业2009年6月1日自行建造的一生产车间投入使用，该生产车间建造成本为1 200万元，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为（ ）。
A、120万元 B、108万元 C、114万元 D、97.2万元 【正确答案】 C
【答案解析】 2010年应提折旧额＝1 200×2/20×6/12＋（1 200－120）×2/20×6/12＝60＋54＝114（万元）。
双倍余额递减法：
双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法，其计算公式为： 年折旧率=2/预计折旧年限×100% （本题为2/20，即10%）
19、正保企业2010年8月15日自行建造生产经营用设备一台，购入工程物资价款600万元，进项税额为102万元；领用生产用原材料成本为3万元，原进项税额0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格6万元，增值税税率为17％；支付的相关人员工资为88.47万元。2010年9月25日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应计提的折旧为（ ）。
A、251.1万元 B、287.95万元 C、282.8万元 D、250.73万元 【正确答案】 D
【答案解析】 固定资产入账价值＝600＋3＋5＋88.47＝696.47（万元）；该设备于2010年9月25日完工投入使用，应从2010年10月份开始计提折旧，本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2010年10月份到2011年9月末，所以2010年应计提的折旧＝696.47×2/5×3/12＝69.65（万元）；
2011年的前9个月应计提的折旧＝696.47×2/5×9/12＝208.94（万元）；
2011年的后三个月属于第二个折旧年度的前三个月，应计提的折旧＝（696.47－696.47×2/5）×2/5×3/12＝41.79（万元）。
所以，该项设备2011年应提折旧＝208.94＋41.79＝250.73（万元）。
20、甲企业2011年6月20日购置一台不需要安装的A设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为600万元，预计使用5年，预计净残值为30万元，采用双倍余额递减法计提
折旧。2011年12月31日和2012年12月31日分别对A设备进行检查，确定A设备的可收回金额分别为500万元和250万元。假定不考虑其他因素，该企业2012年度因使用A设备而减少的当年度的利润总额为（ ）。
A、350万元 B、118.4万元 C、312万元 D、230万元 【正确答案】 D
【答案解析】 （1）2011年计提折旧＝600×2／5×6／12＝120（万元） 2011年账面净值＝600-120＝480（万元） 2011年可收回金额＝500万元 2011年计提减值准备＝0万元
（2）2012年计提折旧＝600×2／5×6／12＋（600-600×2／5）×2／5×6／12＝192（万元）
22、2010年1月1日，M公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为12年。该办公楼尚可使用年限为10年。2010年1月16日，M公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元；预计下次装修时间为2017年6月30日。M公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是（ ）。
A、7年 B、12年 C、10年 D、9.7年
【正确答案】 A
【答案解析】 发生的固定资产装修费用，符合资本化条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。本题两次装修期间是7年，为较短者，装修形成的固定资产应按7年计提折旧。
23、A企业2009年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2012年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，2013年1月发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元，此外更换的主要部件变价收入100万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（ ）。
A、610万元 B、420 万元 C、710万元 D、510万元 【正确答案】 A
【答案解析】 更新改造时，固定资产的账面价值＝600－600/10×3＝420（万元）；被更换部件的账面价值＝300－300/10×3＝210（万元）；对该项固定资产进行更换后的原价＝420＋400－210＝610（万元）。 本题的相关分录为：
借：在建工程 420 累计折旧 180 贷：固定资产 600 借：营业外支出 110
银行存款 100（变价收入，冲减营业外支出的金额） 贷：在建工程 210 借：在建工程 400 贷：银行存款等 400 借：固定资产 610
24、下列关于固定资产的后续支出的处理，表述正确的是（ ）。
A、符合固定资产确认条件的后续支出应计入固定资产成本，同时将被替换部分账面原值扣除 B、不符合固定资产确认条件的后续支出应计入管理费用
C、对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应资本化，计入固定资产成本 D、固定资产发生的可资本化的后续支出，应通过“在建工程”核算 【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，被替换部分应扣除账面价值而不是账面原值；选项B，费用化后续支出应计入当期损益而不限于管理费用，如果是专设销售机构发生的，此时是计入销售费用的；选项C，大修理费用应区分是否可以资本化，能够资本化的计入固定资产成本，不符合资本化条件的应计入当期损益。
13、某企业接受投资者投入一台需要安装的生产经营用设备。双方在协议中约定的价值为500 000元，设备的不含税公允价值为450 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑其他因素，假设该业务发生于2011年，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）。
A、471 160元 B、521 160元 C、545 160元 D、466 400元 【正确答案】 D
【答案解析】 该设备的入账成本为：450 000＋4 000＋10 000＋24 000×10％＝466 400（元） 协议价不等于公允价，就说明协议价不公允，此时要用公允价。 生产用原材料用于不同情况下的处理。
（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程； 分录是： 借：在建工程 贷：原材料
在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。 分录是： 借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 自产产品用于不同情况下的处理。
（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。 分录是： 借：在建工程 贷：库存商品
（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。 分录是： 借：在建工程 贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
1、下列各项中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（ ）。
A、支付的关税 B、土地使用费 C、支付的耕地占用税
D、取得固定资产而交纳的车辆购置税 【正确答案】 ACD
【答案解析】 取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税、关税应计入固定资产入账价值。发生的土地使用费通过“管理费用”科目核算。
3、下列各项因素中，会影响固定资产期末账面价值的有（ ）。
A、预计未来现金流量现值 B、公允价值 C、预计使用寿命 D、折旧方法 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 固定资产期末是按照账面价值与可收回金额孰低进行期末计量的，选项A、B会影响可收回金额的计算，选项C、D通过影响折旧的计算来影响账面价值，因此选ABCD。
4、下列各项中，应计入营业外支出的有 （ ）。
A、固定资产日常维护保养支出
B、一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额 C、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 D、经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失 【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考查的知识点是固定资产的核算。选项A，应计入当期损益，选项C，应记入“长期待摊费用”。