发布时间 : 星期二 文章四：固定资产更新完毕开始阅读b991c11250e2524de4187e52
[多选题]
1、2012年1月1日，长城公司从大地公司购入某生产设备作为固定资产使用。设备总价款为5000万元，长城公司因资金周转问题先于当日支付2000万元，余款分3年于每年末平均支付。当日，设备交付安装，长城公司支付安装等相关费用27万元。3月31日，设备安装完毕交付使用。长城公司预计该设备净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。同期银行借款年利率为6%。已知：(P/A，6%，3)＝2.6730，(P/A，6%，4)＝3.4651。则关于长城公司购入设备时账务处理的表述中，正确的有（ ）。 A、确认设备的入账价值为5000万元 B、确认设备的入账价值为4700万元 C、确认未确认融资费用327万元 D、确认长期待摊费用327万元
［您的答案］ [本题未答] ［标准答案］ BC ［答案解析］
总价款的现值＝2000＋3000/3×(P/A，6%，3)＝2000 ＋1000 ×2.6730＝4673(万元) 设备的入账价值＝4673＋27＝4700(万元) 未确认融资费用＝5000－4673＝327(万元)
[多选题]
2、下列各项中，构成增值税一般纳税人固定资产入账价值的有（ ）。 A、进口固定资产支付的关税 B、取得固定资产而交纳的契税 C、支付的耕地占用税 D、支付的房产税
［您的答案］ [本题未答] ［标准答案］ ABC ［答案解析］
选项D，应记入“管理费用”。
[单选题]
3、发生下列情况，企业仍然需要计提折旧的是（ ）。 A、对自用厂房进行改扩建
B、已签订协议但尚未出售的自有固定资产 C、因季节性原因暂停使用 D、融资租出的固定资产
［您的答案］ [本题未答] ［标准答案］ C ［答案解析］
选项A，对厂房进行改扩建，需要将其转入在建工程，在改扩建期间不需要计提折旧；选项B，如果该资产确定能够满足转为持有待售条件的，则需要停止计提折旧；选项D，融资租出的固定资产按照实质重于形式原则，视同已经出售该资产，不需要计提折旧。
[单选题]
4、下列项目中，不属于企业固定资产的是（ ）。 A、企业经营租出的设备 B、企业经营租出的厂房 C、企业融资租入的设备 D、企业融资租入的厂房
［您的答案］ [本题未答] ［标准答案］ B ［答案解析］
企业经营租出的厂房属于企业的“投资性房地产”。
1、甲公司2014年通过资产置换方式取得了乙公司的一台生产经营用设备，该设备原入账价值为150万元，乙公司按照年限平均法计提折旧，预计使用年限为15年，预计净残值为0，至置换日已计提2.5年的折旧，置换日该项资产的公允价值为120万元。甲公司换出资产为一批原材料，公允价值为130万元。乙公司另向甲公司支付10万元的补价。假定该项交易具有商业实质，不考虑增值税等因素的影响，则甲公司取得该项设备的入账价值为（ ）。
A、120万元 B、125万元 C、130万元 D、150万元 【正确答案】 A
【答案解析】 具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价（+支付的补价）＋应支付的相关税费（运杂费）＝130－10＋0＝120（万元）。
2、某企业接受投资者投入一台需要安装的生产经营用设备。双方在协议中约定的价值为500 000元，设备的不含税公允价值为450 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。不考虑其他因素，则安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）。
A、471 160元 B、521 160元 C、546 980元 D、466 400元 【正确答案】 D
【答案解析】 接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外），本题中协议价值与公允价值不等，应该按公允价值计量。该设备入账成本=450 000＋4 000＋10 000＋24 000×10％＝466 400（元）。 若是不动产需加上增值税240000*0.17
5、下列各项关于甲公司对生产设备改造工程及其后会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧
B、因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益
C、环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧 D、环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧 【正确答案】 A
【答案解析】 企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，发生的成本是计入安装成本；选项CD，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，要分开计算折旧金额。
主题提问标题：如果改为不考虑VAT， 只考虑消费税
提问内容
长江公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房，建造过程中，实际领用工程物资351万元。领用本公司外购的产品一批，账面价值为100万元，该产品适用的消费税税率为10%，计税价格为120万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。则该厂房的入账价值是（ ）。
入账价值： 351+100+ 120X10% + 120 + 20.2=603.2 吗？？？？
学员jennifer198901，您好！您的问题答复如下： 如果不考虑增值税，您的计算是正确的。
9、长江公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一栋厂房，建造过程中，实际领用工程物资351万元（含增值税）。领用本公司外购的产品一批，账面价值为100万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为120万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。则该厂房的入账价值是（ ）。
A、611.6万元 B、608.2万元 C、631.6万元 D、557.2万元 =【正确答案】 B
【答案解析】 该厂房的入账价值＝351＋100＋100×17%＋120＋20.2＝608.2（万元）
在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用外购产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。
在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用外购产品，会计上按照成本结转，税法上进项税额不允许抵扣，作进项税额转出处理。
在建工程（例如购建办公楼等不动产）购入工程物资，增值税计入成本。
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因为产品是外购的，现在领用，需要将原来购入时进项税额转出，而进项税额是用外购成本也就是其账面价值计算的，不能用现在的计税价格。
15、下列关于固定资产资本化的后续支出的表述正确的是（ ）。
A、固定资产装修费用应在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算 B、对于能够显著提高固定资产使用寿命或者提升产能效率的后续支出，应当进行资本化处理 C、固定资产资本化的改扩建完成后，应在原使用寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命 D、固定资产发生资本化的后续支出时，应通过“固定资产”科目将其账面价值转入“在建工程” 【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查知识点：固定资产资本化的后续支出。
选项A，固定资产装修费用金额较大的，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算；选项C，改扩建完成后，应重新预计资产使用寿命，如果原使用寿命不变，才可以在原寿命基础上计算尚可使用寿命；选项D，发生资本化的后续支出，应将固定资产账面价值转入“在建工程”，此时应该通过“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”三个科目共同反映其账面价值。
16、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为提高A生产线的生产能力，于2011年3月31日进行改良，11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元（不含税），发生其他相关支出共计32万元。估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2011年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2011年11月份改良后该生产线的价值为（ ）。
A、158万元 B、149.5万元 C、150万元 D、232万元 【正确答案】 B
【答案解析】 该企业2011年11月份改良后固定资产价值＝（200－80－30）＋32+50－（50-20－30×50/200）＝149.5（万元）。
或：（200－50）－150/5×2－30×150/200+32+50＝149.5（万元）
被替换部分的账面原值为50万元，那么被替换部分的账面价值就是：（50-20－30×50/200），其中20是被替换部分的折旧，30×50/200是被替换部分的减值准备。
17、甲公司2011年9月30日购入一条生产线，进行一项新产品的生产，预计该生产线使用寿命为5年，生产线入账成本为500万元，甲公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为20万元。假定不考虑其他因素，则2013年末，甲公司该项生产线的账面价值为（ ）。
A、96万元 B、116万元 C、168万元 D、188万元 【正确答案】 D