发布时间 : 星期二 文章税收筹划练习题答案更新完毕开始阅读adbbe7d5240c844769eaeee0
《税收筹划》练习 二、问答题
1、简述节税与避税的关系。
答：同：两者都是不违法行为，都可以相对降低税负
异： 1) 定义
① 节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等
经济活动进行的涉税选择行为。
② 避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提
下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活 动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
2) 特点
① 节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿，应予以引导和支持。 ② 避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致，政府要做的是完善
税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。
2、简述避税与偷税的区别。
1避税定义：答：○纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，
利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
偷税定义：纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情
况，欺骗税务机关的行为。
避税和偷税的主要区别在于合法与违反。
?避税是利用税收政策，最大限度的获得税收的优惠。避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。
偷税是违反税收法律法规达少缴缴和不缴税款的目的。偷税形式上、内容上违法，不符合国家政策导向，违背立法意愿，法律应对其进行打击和严惩。 第四章
3、兴华纺织品商场某年假日以“买一送一”方式促销，期间因此实现销售35 .69万元（含税），同时赠送小商品2.91万元（成本价），赠送的小商品以成本价结转，计入当期经营费用，商
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场仅按含税收入35.69万元申报增值税和企业所得税。问：从增值税角度分析，商场行为存在何种税收问题？商场采取哪些办法可以规避这类税收风险？为什么？ 答：I存在的问题：
（1）税法规定，“买一送一”，对于赠送的部分，应视同销售计算缴纳增值税。增值税的增加，加重了企业的税收负担，进一步增加了企业的现金流出，降低了企业的效益。 （2）商场在申报税款时，没有把赠送的小商品视同销售申报入内，从而导致申报不实少缴增值税。同时，由于企业少缴增值税，导致少缴相应的城市维护建设税和教育费附加，由于这两项税额可在所得税前扣除，所以直接导致商场多缴一部分企业所得税。此行为构成了偷税行为。 II采取办法：
（1）降低销售价格，实行捆绑式销售。将促进销商品和小商品实行捆绑式销售，将捆绑式后的组合商品按促销商品的原价标价销售，只要在发票上分开注明促销商品的价格和小商品的价格，这样商场在促销前提下的销售收入没有减少，但是相当于原采用赠送方式回馈给销售者的小商品却不用交税，所以可以实现降低税负的目的。
（2）将赠送货物改为折扣销售来对待。纳税人采取折扣方式销售货物，如果将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
（3）采取“满就减”的促销方法。如果消费者购买的商品价值520，商品可以采取“满500减20”的促销方式，对于减去的“20元”，税法无规定，所以就无须缴税。
4、材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择加权平均法哪个更有利，为什么？
答：要针对企业是否处于免税期来考虑具体选择哪一种存货计价方法。
1) 如果企业刚好处于免税期，选择先进先出法，减少企业材料费用在当期的摊入，扩大
企业当期利润获得更多的免税优惠。
2) 如果企业处于正常纳税期，则选择加权平均法，增加企业材料费用在当期的摊入，减
少企业当期利润而少缴税。
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5、A、B双方拟合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。两企业在合同中约定，房屋建好后双方均分自用。则从营业税角度分析，采取何种合作方式建房对投资人更有利，为什么?
答：采取成立合营企业自建自用方式建房对投资人更有利。
税法规定，在中国境内有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为要缴纳营业税。同时，自建自用的建筑物，其自建行为不用缴纳营业税；出租或投资入股的自建建筑物也不用缴纳营业税。税法规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共担风险的行为不征收营业税。在投资后转让其股权也不征收营业税。 1) 对合作建房自用来说，A企业将土地使用权即无形资产转让给B企业,是有偿转让，
根据税法规定，要缴纳营业税。而B企业将建好后的房子分一半给A企业使用，属于有偿转让，也要缴纳营业税。
2) 如果成立合营企业自建自用，相当于A、B企业分别以其持有的无形资产和不动产投
资入股，根据税法规定，不征收营业税。 第五章 四、问答题
6、利民商贸公司是红光日化公司的100%控股公司，当红光公司将原对外销售成套化妆品的业务，改为适当降价、化整为零分别向利民公司销售，再由利民公司组成成套化妆品对外销售。这样处理，从税收角度可取得哪些财务利益？ I.降价分析：
（1）利民商贸公司是红光日化公司的100%控股公司，构成母子关系，总利润总体不变。 （2）一方面，减少了消费税，减少了城市维护建设税和教育附加费，导致税前扣除的税额减少，增加了企业所得税；
另一方面，成本上升，导致红光公司的利润减少，导致企业所得税减少。 总体来说，减少的税额比增加的税额多，税务筹划是有效果的。
II.化整为零分析：把成套化妆品分开销售，一方面若有不属于化妆品的，属于其他应税消费品，可以按其它较低的税率计算，降低税负；另一方面，若其中有不属于消费税应税范围的，应减少了应交的消费税。
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7、南方A市某食品加工企业，产品销往全国各大超市，为了保证产品供应及时，并减少运输费用，在北京、天津等地均设立了仓库。如果想在产品发往异地仓库时，不要视同销售货物计算缴纳增值税，具体应怎样操作？ I.具体操作：
纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取货款。由总机构直接向购货方开具发票的，其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税。 II.税法规定：
（1） 销售代销货物应视同销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：向购货方
开具发票；向购货方收取货款。
（2） 即受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增
值税；
（3） 未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
（4） 如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计
算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
因此，应采取由总公司开具发票，并由总公司收取货款。 五、应用题
8、某乳品厂设有牧场和乳品加工分厂两个分部，牧场生产的鲜奶经乳品加工分厂加工成花色奶后出售。在现行增值税政策规定下，该厂可以抵扣的进项税额主要是饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料，而草料大部分为向农民收购或牧场自产的，其增值税税负较重。经过税务筹划，将牧场和乳品加工分厂分开独立核算，分为两个独立法人，在生产协作上仍按以前程序处理，即牧场生产的鲜奶仍供应给乳品加工厂加工销售，但牧场和乳品加工厂之间按正常的企业间购销关系结算，结果较大幅度地降低了增值税税负。
试根据现行增值税政策规定，对机构分设前后的增值税税负变化作出税务筹划分析。 I．结构分设前：
（1）乳品厂不是农产品生产单位，不能免缴增值税。
（2）乳品厂只有收购的饲养奶牛所消耗的饲养部分可以抵扣13%的进项税额
因为企业抵扣的进项税额少，所以导致该乳品厂的增值税税负过高。 II.税务筹划：讲牧场和乳品加工厂分开独立核算，分为两个独立法人。 （1） 牧场属于农产品生产单位，按规定可以免缴增值税。 （2） 乳品加工厂从牧场购入的鲜牛奶，可以抵扣13%的进项税额。
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