发布时间 : 星期日 文章收支和预算管理业务内部控制流程图更新完毕开始阅读ac0e7d36a66e58fafab069dc5022aaea988f414f
（三）对外投资
流程 关键环节 风险点 主要防控措施 1、对外投资要进行可行性论证和集体决策； 2、重大对外投资实行专家评审制度； 3、对外投资必须按照管理权限履行审批手续； 4、财会部门详细记录投资决策过程、各方面意见，与可行性论证报告等资料由资产管理部门归档保管，以便落实投资决策的责任。 1、确定投资方案后，财会部门编制投资计划，按照投资计划进行对外投资； 2、投资签订合同的，按照合同控制进行管理； 3、资产管理部门及时了解被投资单位情况，进行动态监控； 4、财会部门加强对投资收益的会计核算和对外投资资料的归档管理； 5、建立责任追究制度，对外投资出现重大决策失误的，未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员要进行责任追究。 责任主体 未按国家规定进行对外投资 对外投资决策对外投资决程序不当，未经策 集体决策，缺乏充分可行性论证，导致投资失败。 对投资业务缺乏有效追踪管对外理，未能及时根投 资 据外部环境变化调整投资策略或收回投资，造成投资损失对外投资追和资产流失 踪管理 单位负责人 单位负责人、资产管理部门、财会部门
21
第五节 建设项目业务控制
一、工作步骤示意图
项目立项工程设计和概预算建设项目业务了解建设项目业务的管理结构和业务的主要环节工程招标梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设项目变更竣工决算 二、风险点及主要防控措施一览表 （一）项目管理
流程 关键环节 风险点 项 目 管 理 项目决策 立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当、审核审批不严、盲目上马，导致建设项目难以实现预期目的，甚至导致项目失败 项目未经过有效审核，项目设计方案不合理，概预算脱离实际，技术方案不能落实等，导致建设项目质量存在隐患、投资失控的问题 主要防控措施 责任主体 1、建设项目属于重大经济事单位负责人 项，决策应当由单位领导班子集体决定，适用集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制； 2、项目决策程序、相关责任、决策过程和各方面意见要形成书面文件，妥善保管，落实项目决策责任。 建立项目审核机制 1、岗位设置上，建设项目文档的编制与审核应当相互分离； 2、审核工作由具备相关技术和专业知识的专家参与或委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见； 3、负责审核工作的机构或人员应当对出具的审核意见或评审意见承担责任。 建设项目归口管理部门，项目审核机构 项目审核 22
招标管理 招投标过程存在串通、暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为，可能导致招标工作违法违规，以及中标人实际难以胜任等风险 建设项目变建设项目变更更 审核不严格，工程变更频繁，可能导致预算超支、投资失控、工期延误等风险 建设项目档建设项目未及案管理 时办理资产及档案移交，资产未及时结转入账，可能导致帐外资产等风险 1、建立建设项目招标管理制度，明确招标范围和要求，规范招标程序，发布招标公告； 2、需要编制项目标底的，财会部门要对标底计价内容、计价依据进行审核； 3、对标底进行保密，落实保密责任； 4、开标要委托公证机构进行检查和公证； 5、组成评标小组负责评标，评审小组成员对出具的评审意见承担个人责任；小组成员名单保密； 6、及时向中标人发出中标公告，签订书面合同、明确权利和责任。 1、项目确需进行变更的，建设项目管理部门、项目监理机构要进行审核，并履行审批程序； 2、因设计变更造成价款支付方式及金额发生变动的，建设项目归口管理部门要提供完整的书面文件和其他资料； 3、财会部门要加强对建设项目设计变更所涉及到价款支付的审核。 1、建设项目档案统一管理； 2、建设项目档案的归档与项目建设同步，工作任务结束后，及时移交给建设项目管理部门。 建设项目归口管理部门，财会部门 建设项目归口管理部门、财会部门、项目监理机构 建设项目归口管理部门、财会部门
23
（二）资金管理
流程 关键环节 风险点 建设项目资 金的支付 资产 项目 资金 管 理 建设项目资金投资概算变更 建设项目资金管理不严格，价款结算不及时，项目资金使用管理混乱，导致工程建设进度延迟或中断，资金损失等风险 主要防控措施 1、单位要按照审批下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用； 2、财会部门及时掌握工程进度，根据工程进度支付工程款； 3、价款支付要取得监理机构的相关人员的签字确认。 工程投资概算一般不允许调整，确需调整，应当履行审核和审批程序，报经批准后才能调整投资概算。 1、建设项目管理部门和财会部门及时编制竣工决算； 2、及时提请主管部门或审计部门进行竣工决算审计； 3、及时提请有关部门进行竣工验收； 5、办理建设项目资产移交工作，财会部门及时将资产入账。 责任主体 财会部门 建设项目竣虚列建设成本工决算管理 隐匿结余资金，未及时办理竣工验收，导致竣工决算失真和帐外资产等风险 建设项目归口管理部门，财会部门 建设项目归口管理部门，财会部门
24