发布时间 : 星期四 文章国税发【2009】157号税务稽查工作规程更新完毕开始阅读a7e4f6868762caaedd33d468
内办理解除税收保全措施的有关事宜：
（一）采取冻结存款措施的，应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达《解除冻结存款通知书》，解除冻结。
（二）采取查封商品、货物或者其他财产措施的，应当解除查封并收回《查封商品、货物或者其他财产清单》。
（三）采取扣押商品、货物或者其他财产的，应当予以返还并收回《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。
税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》，通知解除税收保全措施相关事项。
第三十八条 采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：
（一）案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；
（二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的； （三）被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的； （四）解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。
第三十九条 被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理： （一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的； （二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的； （四）其他不依法接受税务检查行为的。
第四十条 检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。
第四十一条 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由
当事人签章。
第四十二条 检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。
经检查发现有税收违法事实的，《税务稽查报告》应当包括以下主要内容： （一）案件来源； （二）被查对象基本情况； （三）检查时间和检查所属期间；
（四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施； （五）查明的税收违法事实及性质、手段； （六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形； （七）被查对象对调查事实的意见； （八）税务处理、处罚建议及依据； （九）其他应当说明的事项； （十）检查人员签名和报告时间。
经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。
第四十三条 检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。 第四十四条 有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：
（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；
（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的； （三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。 中止检查的情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止检查审批表》，经稽查局局长批准后，恢复检查。
第四十五条 有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查：
（一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；
（二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；
（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。 第五章 审 理
第四十六条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。
审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。
案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。
第四十七条 对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：
（一）被查对象是否准确；
（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；
（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；
（四）是否符合法定程序； （五）是否超越或者滥用职权； （六）税务处理、处罚建议是否适当； （七）其他应当审核确认的事项或者问题。
第四十八条 有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查： （一）被查对象认定错误的；
（二）税收违法事实不清、证据不足的； （三）不符合法定程序的；
（四）税务文书不规范、不完整的；
（五）其他需要退回补正或者补充调查的。
第四十九条 《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。
第五十条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内： （一）检查人员补充调查的时间；
（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。 案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。 第五十一条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容： （一）认定的税收违法事实和性质；
（二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件； （三）拟作出的税务行政处罚； （四）当事人依法享有的权利；
（五）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章； （六）其他相关事项。
第五十二条 对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。
对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。
第五十三条 被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。 听证依照国家税务总局有关规定执行。
第五十四条 审理完毕，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，由审理部门负责人审核。《税务稽查审理报告》应当包括以下主要内容： （一）审理基本情况；
（二）检查人员查明的事实及相关证据；