发布时间 : 星期二 文章浅析税务人员如何防范税收执法风险更新完毕开始阅读a4e3e354ad02de80d4d840a8
浅析在当前形势下税务人员如何防范税收执法风险
西峡县地方税务局 宋红印 杨毅 曹碧波
近几年来，随着税收征管的科学化、精细化、规范化、信息化的逐步深入，税收执法的手段也日臻完善，同时也给税收人员带来了执法风险。面对繁多的执法环节，复杂的征纳关系，在执法过程中由于过失、疏忽大意、政策水平等原因不按国家法律法规的要求履行职责，给国家或纳税人造成损失而应承担不利的纪律责任、执法过错责任以及严重的法律后果。在一定程度上制约了新形势下地税工作的和谐发展。因此，如何加强和防范执法风险已成为摆在我们面前的一个重要课题，必须引起我们高度重视。
一、目前税务人员执法风险现状及存在的问题 （一）风险管理意识严重缺乏。税收执法检查、税收执法责任制和税收执法监察等都属于事后监控，对执法风险缺乏系统性控制。尤其是事中的风险控制，不能从根本上防范执法风险以及其它所带来的损失。
（二）监控管理链相对脱节。在制定一些制度过程中中，片面上注重了责任的分解，将绝大多数责任风险都由基层执法人员承担，而忽视了对领导层以及税务机关本身应承担风险责任的落实，因而形成监控管理链的脱节。
（三）风险管理缺乏有效信息支持。现行我们采取的控
制方式主要以人工为主或人机结合，对于具体风险，缺乏量化和信息化的数据支持，不能从数据分析应用的视角建立必要的风险预警、评估及控制机制，因为在税务人员税收执法风险防范工作中，建立以事前、事中监控为重点的执法风险管理机制，既是严格依法治税、提高税收征管质量、深化税收征管改革的客观需求，又是提高税务干部自身风险防范意识，也是保障税收执法人员敢于执法、公正执法、安全执法的现实需要。
二、税务执法风险产生的主要原因
（一）政策制定原因。一是政策复杂多变。主要体现在税收规范性文件上，每年都有大量的规范性文件出台，这些文件的互通性不强，规定又多，税收政策趋于复杂化，在执行过程中有冲突的现象。二是政策宣传不到位。目前许多政策出台后只是体现在文件上，很少组织专门的学习，部分税务干部对政策的学习、理解和把握不够熟练。三是税收政策变化频繁。税务执法人员难以迅速掌握，税收管理也难以及时跟踪到位，容易引发税收执法风险。
（二）内部管理原因。目前，税务系统的执法监督主要以事后监督为主，而事前监督和事中监督很难发挥应有作用，特别是税收执法各岗位之间以及执法过程中各环节之间缺乏严密的相互监督和制约，对税收执法权力从行政内部加强纵向制约和发挥纳税人对行政权的横向制约未能完全实现，尚未形成对税收权力真正有效的制约机制，从而易引发
税收执法风险。
（三）外部环境原因。一是地方政府干预容易引发执法风险。一些地方政府为促进当地经济发展，出台一些影响税务部门公正执法的政策或批示，或对税源大户的涉税问题往往对税务机关做出不适当的要求，使税务部门不能正确执行税收法律、法规及政策。二是其他部门管理和监控的失位、缺位也给税务机关执法带来很大的风险。如：虚假身份证、虚假工商登记、虚假验资，虚假公正等都会给税务机关造成错误性导向，诱发执法风险。三是纳税人偷逃税形式多变增加执法风险。随着企业生产经营方式的日新月异，纳税人偷逃税形式多样、手段翻新、日趋隐蔽化，增加了税务部门税源监控、税务检查的难度，从而也增大了税收执法风险。四是人情干扰执法增加执法风险。目前，部分纳税人在法与理、法与情等方面还存在模糊认识，说情送礼成为个别纳税人为了少缴税或逃避税务处罚惯用的手段。少数意志不坚定的税务人员因而成为金钱、美色的俘虏，这也是税收执法风险的一个重要成因。
（四）个人素质原因。一是风险意识不强。总的来看，许多税务干部虽然具有一定的风险防范意识，只知道“贪污受贿”会导致对个人责任的追究，而对税收执法行为不当可能导致的风险和后果没有明确认识，往往产生“没有吃拿卡要”就不会有执法风险的错误认识。二是个人私利引发执法风险。一些税务干部缺乏法制观念和廉政意识，在人情、金
钱和物质利益的诱惑下，为了一己私利，滥用职权，收人情税、关系税。这种滥用职权、以权谋私的现象，是导致执法风险存在的重要因素。三是执法质量不高。目前还存在少数税务人员素质不高，业务能力不足，习惯于传统的工作思维和征管方式，导致税收执法出现风险。四是执法不文明。一些税务人员执法方式简单、执法手段粗暴，致使征纳双方矛盾激化，恶化执法环境等，也是引发执法风险的重要因素。
三、防范税收执法风险的现实意义
（一）防范税收执法风险，有利于推进依法治税。税务机关不仅承担着组织税收收入的任务，还要通过加强内部管理以及规范对外执法行为，切实保证国家税收法律、法规与日常税收管理中得到正确贯彻与执行，减少滥用权力多征和失职不征、少征税款以及其他执法违法行为。防范执法风险的根本，在于通过加强制度建设以及科学规范的管理，从源头上防止和减少税收违法行为，降低税务人员受到法律追究的机率，促进税收管理的法治化和规范化。
（二）防范税收执法风险，有利于提高税收征管质量。税务部门的重要任务是组织税收收入，而税收收入需要通过加强征管来实现。税务部门和税务干部只有增强风险意识，不断提高自身业务水平、业务能力和工作责任心，做到科学化、精细化管理，就能有效提高征管质量，降低执法风险，从而确保税收收入的足额及时入库。