发布时间 : 星期日 文章国际税收练习题整理 答案(DOC)更新完毕开始阅读9c27a95b4531b90d6c85ec3a87c24028915f85d6
第一章 国际税收
一、术语解释 1．国际税收
国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。 2．财政降格
由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
二、填空
1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（ 混合所得税制 ）。
2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（ 所得课税 ）和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（ 单一环节销售税 ）。
4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。
三、判断题
1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。× 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。× 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。× 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。×
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。×
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。×
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。√
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。×
四、选择题
1.国际税收的本质是（ C ）。
A．涉外税收 B．对外国居民征税
C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税
2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。 A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现
3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B．《税收管理互助多变条约》 C．《税务互助多边条约》 D．UN范本
五、问答题
未来国际税收的发展趋势是什么？
答：国际税收问题和国际经济问题密切相关，国际税收将出现以下发展趋势 （1）在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
（2）在所得税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格”或公司所得税税率“一降到底”的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调
（3）随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会有更为广阔的前景。
（4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人的国际避税和偷税的行为。
（5）随着电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
第二章 所得税的税收管辖权
一、术语解释 1．税收管辖权
税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。 2.推迟课税
本国居民公司来源于境外子公司的股息、红利所得在未汇回本国以前可以先不缴纳本国所得税，但只有汇回本国以后，本国居民公司再就其申报纳税。 二、填空题
1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这时所得税三种税收管辖权中的（ 地域管辖权 ）。
2．判断自然人居民身份的标准一般有（住所标准）、居所标准和停留时间标准。 3．我国判定经营所得来源地采用的是（ 常设机构 ）标准。 4．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准和（劳务支付地和劳务鉴定地）。 5．许多国家以利息（ 实际发生地 ）的居住地为标准来判定利息所得的来源地。 6．多不动产所得，各国一般以不动产的（实际所在地 ）为不动产所得的来源地。 7． 中国对动产转让所得来源地的判定采用（转让地和转让者居住地）。
8.一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为（有限纳税义务 ）。 三、判断题。
1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。× 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。√
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。×
4．我国目前同时采用居所标准和停留时间标准判定纳税人的居民身份。× 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。×
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。×
7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。× 8．法国人甲先生在1993年、1994年、1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年不被确认为美国的居民。×
9．在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构。场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。×
四、选择题
1.税收管辖权是（ C ）的重要组成部分。
A．税收管理权 B．税收管理体制 C．国家主权 D．财政管理体制
2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（ C ）即成为我国的税收居民。
A．90天 B．183天 C．1年 D．180天
3．中国采用（ A ）来判定租金所得的来源地。 A．产生租金财产的使用地或所在地 B．财产租赁合同签订地 C．租赁财产所有者的居住地 D．租赁租金支付者的居住地
4．特许权使用费来源地的判定标准主要有（ ABCD ）。 A．特许权交易地标准 B．特许权使用地标准
C．特许权所有者的居住地标准
D．特许权使用费支付者的居住地标准
5．中国香港行使的所得税税收管辖权是（ B ）。 A．单一居民管辖权 B．单一地域管辖权
C．居民管辖权和地域管辖权 D．以上都不对
6．法人居民身份的判定标准有（ ABCD ）。 A．注册地标准
B．管理和控制地标准 C．总机构所在地标准 D．选举权控制标准
7．在世界主要国家中，目前同时采用注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（ D ）。
A．美国 B．日本 C．中国 D．澳大利亚 8．一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（ C ）。
A．国民 B．公民 C．税收居民 D．人民
五、问答题
1．什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？ 答：
（1）一个实行居民管辖权的国家要对本国居民的国内外一切所得征税，从纳税人角度看，这时该国的居民不仅要就其国内所得向本国政府纳税，而且还要就其境外来源的所得向本国政府纳税。居民纳税人这种要就其国内外一切所得（又称全球所得）向居住国政府纳税的义务称为无限纳税义务。
（2）在一个实行居民管辖权的国家，自然人居民还是法人居民都要对居住国政府承担无限纳税义务。我国课征所得税同时实行地域管辖权和居民管辖权，所以，作为我国居民的自然人和法人都对我国政府承担无限纳税义务，其境外所得同境内所得一样也要向我国政府申报纳税。在实践中，有些国家还将自然人居民分为非长期居民和长期居民，二者都负无限纳税义务，但非长期居民负有条件的无限纳税义务，长期居民则负无条件的无限纳税义务。
六、案例题
某人从2010年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资由两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币270000元。2011年9月，该人被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2011年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。
答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人。根据我国税法，他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税，而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境，这期间他取得的由A公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。对此，他应按以下公式确定在我国的纳税义务：
（1） 按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：
（18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元） （2） 麦克先生当月应纳税额
8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元）