发布时间 : 星期五 文章会计英语课本翻译更新完毕开始阅读93924e2324c52cc58bd63186bceb19e8b9f6ec6b
销售收入 XXX
当收到现金时，贷记应收票据以及持有应收票据期间的相关利息收入。日记账分录如下： 现金 XXX
应收票据——X 公司 XXX 利息收入 XXX
应收账款到期时，若客户不能按期偿付，可以用应收票据取代应收账款，企业作如下分录：
应收票据——X 公司 XXX
应收账款——X 公司 XXX
◇ 应收票据拒付
若到期没有偿还应收票据，则称出票人拒付应收票据。票据的收款人应在到期日记录票据的利息收入，并同时将应收票据全额转入应收账款账户。
若确定不能收回，则应全额冲销应收票据和利息。
例题5—5 应收票据拒付
Essor公司与Remers公司发生了一笔货物销售，Essor公司收到一张Remers公司于2002年11月30号签发的，期限为六个月，票面利率为10%的应收票据，到期日为2003年5月30号。然而，5月30号，Remers公司拒付，Essor公司将应收票据转入应收账款账户。6月30号，Essor公司收到了这笔应收账款及其利息。
2002年11月30号，Essor公司确认销售收入： 2002年11月30号
应收票据——Remers公司 1,000.00
销售收入 1,000.00 2003年5月30号，Remers公司拒付，Essor公司将应收票据转入应收账款账户： 2003年5月30号
应收账款——Remers公司 1,049.59 应收票据 1,000 利息收入 49.59
$1000×10%×181／365
6月30号，Essor公司收到了该笔应收账款以及相关的利息： 2003年6月30号
现金 1,058.50
应收账款——Remers公司 1,049.59 利息收入 8.91 10%，31天期，本金为$1,049.59
若Essor公司经估计发现该笔应收账款将难以收回，则应编制相关的冲销分录： 坏账准备 1,058.50
应收账款 1,058.50
◇ 应收票据贴现
应收票据是可转让的票据，即可将应收票据出售给银行或其他公司，我们通常称之为贴现。银行购买了应收票据相当于购买了收取应收票据到期值的权利。
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应收票据贴现常用的术语如下： ——到期日
——到期值—— 本金加利息
——贴现期——贴现日到票据到期日之间的天数 ——银行贴现息—— 银行扣除的金额
银行贴现息＝票据到期值×银行贴现率×贴现期
——票据贴现所得——票据到期值减银行贴现息
注意银行贴现息是以票据到期值为基础计算的，而不是以本金为基础计算的。
例题5—6 应收票据贴现
银行提供购买企业的应收票据的机会，相关信息如下： 面值 $2,000 期限 70 days 利率 8% 贴现期 30 days 贴现率 10%
到期值 $2,030.68① 银行贴现息 16.69② 贴现所得 $2,014.00 ? ① $2,000 + ($2,000 × 8% × 70/365) ? ② $2,030.68 × 10% × 30/365
对应收票据的出售方，即收款人来说，$2,014.00在30天内的使用成本是$16.69。图表5-1对理解票据贴现成本会有所帮助：
a. 持有至到期
本金或票面价值 + 利息 = 到期值 $2,000 ($2,000×8%×70／365) $2,030.68
(4月2号) 70天，8% （6月30） 出票日 到期日
b. 5月31号在银行贴现
贴现所得 + 贴现息 = 到期值 $2,014.00 ($2,030.68×10%×30／365) $2,030.68
(5月31号) （6月30号） 贴现日 30天，10% 到期日
图表5-1
◇ 记录应收票据贴现
企业将票据向银行贴现，收到现金，金额等于票据到期值扣除银行贴现息。企业应在收到现金时借记现金。
本金与贴现收入之间的差额记为利息费用或利息收入。如果贴现值大于票面价值，那么就需要贷记相关收入账户（利息收入）使分录借贷平衡，反之，则借记费用账户。
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现金 2,014.00
利息收入 14.00 应收票据 2,000.00
◇ 或有负债和充分披露原则
或有负债指企业将票据到银行贴现后至票据到期日前，企业可能承担的一项潜在义务。或有负债可不记录在资产负债表中，但需在财务报表附注中披露。
充分披露原则要求财务报表和财务报表附注包含与企业财务状况和经营成果全部相关的信息。因此要求披露对企业有重要影响的或有负债。这些或有负债常常在附注中予以披露，以下是需要披露的相关信息：
——或有负债 ——长期合同担保 ——使用的会计方法
5.8 将应收账款转换为现金
应收项目最终将转换为现金。但若企业急需现金，如有良好的投资项目，企业可以将应收账款出售给银行，或用应收账款作为抵押向银行借款。
◇ 应收账款出售
企业可以将应收账款出售给财务公司或银行，以在应收账款到期前收到现金。应收账款销售业务叫做保理业务，应收账款的购买人会收取一定的保理费用，称为保理人。保理业务越来越受到大型出口企业的欢迎。
◇ 应收账款抵押
企业在向银行申请贷款时，可以用应收账款作为抵押。此时企业仍然拥有应收账款的所有权，但若企业没有按期偿还银行贷款，银行有权优先从该应收账款中收取现金。充分披露原则要求企业披露已抵押的应收账款的金额。
5.9 使用会计信息——应收账款周转率
本章讲述了应收账款的计价以及相关费用的确认。应收账款的计价取决于企业的信用政策。应收账款周转率可以帮助管理者其有效性。
应收账款周转率衡量企业一年内将应收账款转换成现金的次数。此处应收账款仅指贸易应收款。公式如下：
应收账款周转率＝赊销金额÷年应收账款平均余额
该比率反映了一个企业的信贷政策执行情况，此外，它也反应了该企业为了支持现有的销售规模所需的应收账款投资水平。与同行业同等规模的企业相比，一个相对更高的应收账款周转率暗示企业应该执行更加宽松的信贷政策，而一个相对更低的周转率则表明企业应该缩短其信贷期并加大收账力度。
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第六章 经营循环：商品销售成本和存货
学习目标
1.确认包含在存货里成本
2.在定期盘存制和永续盘存制下确认存货数量 3.使用以下方法计算销售成本和期末存货 4.说明存货错误对于财务报表的影响 5.使用成本与市价孰低法对存货计价 6.用毛利率法和零售法估计期末存货 7.在财务报表中披露存货信息 8.分析商品周转率信息
在第五章中，我们讨论了提供产品和服务的收入和应收项目。这一章，我们讨论存货的会计处理。存货通常是企业最多的流动资产。要合理的反映企业的财务状况，确定存货的期末余额是很重要的。
图表6－1总结了与存货相关的会计处理中四个最重要的问题。在表的最上面，存货的生命周期分成四个部分：（1）存货的取得，通过购买或生产；（2）计入企业的资产负债表；（3）销售和（4）作为期末存货列示在资产负债表里。这四个部分的每一部分都是财务会计中需要讲述的重要内容。 图表 6-1 存货的取得 哪些成本应资本化？ A. 包括哪些成本项目? 1. 商品流通企业 2. 制造业 B. 包括哪些数量单位? 1. 一般原则 2. 在途商品 3. 委托代销商品
存货盘存 A. 永续盘存制 B. 定期盘存制 存货出售 成本流转假设 A. 个别认定法 B. 加权平均法 C. 先进先出法 D. 后进先出法 存货的期末计价 运用成本与市价孰低法 6.1 包含在存货中的成本
◇什么是存货？
存货是指企业为出售而持有的的产成品、处在生产过程中的在产品，及在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
对于商品流通企业，包括批发商和零售商，存货是企业为出售而购入的商品。对于制造企业，存货包括原材料，在产品和产成品。哪些是存货，是由企业的经营性质而非商品本身
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