发布时间 : 星期二 文章最新注册税务师《税法二》模拟练习题更新完毕开始阅读8d74e49a82eb6294dd88d0d233d4b14e85243ee1
减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
5.企业缴纳的下列税款中，可以作为税金及附加在企业所得税税前扣除的有( )。 A.契税 B.房产税 C.增值税 D.土地增值税 E.印花税 【答案】BDE
【解析】选项A：契税应计入相关资产成本;选项C：增值税在企业所得税前不得扣除。
6.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的有( )。 A.将资产用于赠送 B.将资产用于分配 C.将资产用于生产另一产品
D.将资产从总机构转移至境外分支机构 E.将资产用于本企业职工食堂 【答案】ABD
【解析】选项CE：资产所有权并没有转移，不视同销售。 7.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有( )。 A.符合条件的公益性捐赠支出 B.广告费及业务宣传费 C.职工教育经费 D.业务招待费
E.向关联方借款的利息支出 【答案】ABC
【解析】选项ABC：准予结转扣除的项目有职工教育经费支出、广宣费支出、符合条件的公益性捐赠支出(结转年限不得超过3年);选项DE：超过限额的部分，均不得结转至以后年度扣除。 8.以下不得在企业所得税前扣除的利息包括( )。 A.特别纳税调整而被税务机关加收的利息 B.非银行企业内营业机构之间支付的利息 C.支付税负较低的关联方的超过债资比的关联利息 D.逾期偿还经营贷款，银行加收的罚息 E.注册资金未投足时充当资本金使用的借款利息 【答案】ABCE
【解析】选项D：可以在企业所得税前扣除。
9.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。 A.业务招待费
B.为固定资产计提的未经核准的减值准备 C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧 D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 E.自创商誉计算的摊销费用 【答案】BDE
【解析】不得扣除的项目包括：
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (2)企业所得税税款;(可抵扣的增值税也不得税前扣除) (3)税收滞纳金;
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(5)超过规定标准的捐赠支出;(当年不得扣除，可结转扣除) (6)赞助支出;(指企业发生的各种非广告性质的赞助支出) (7)未经核定的准备金支出;(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金)
(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除; (9)与取得收入无关的其他支出。
10.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有( )。 A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除
B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除
C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣
D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除
E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免 【答案】ADE
【解析】判断性选择题。选项B：以前年度企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除;选项C：符合税收优惠条件的创投企业，投资额的70%在股权持有满2年的当年可抵扣该企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以无限期向以后纳税年度结转抵扣。
11. 年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元;乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元，公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有( )。
A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元 B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元 C.乙公司应确认资产转让所得250万元 D.乙公司暂不确认资产转让所得