发布时间 : 星期四 文章经济法基础(2016) 第5章 企业所得税、个人所得税法律制度 课后作业更新完毕开始阅读8abda5f6f78a6529657d5341
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【知识点】 税收优惠——文字记忆型政策 13. 【答案】 C 【解析】
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。该企业2015年应纳企业所得税=（1200-500×70%）×25%=212.5（万元）（P254）。
【知识点】 企业所得税的税收优惠 14. 【答案】 D 【解析】
选项A：税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；选项B：加收利息率按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；选项C：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
【知识点】 特别纳税调整 15. 【答案】 A 【解析】
企业实际支付给关联方的利息支出，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业债资比为2:1，所以合理的借款总额=500×2=1000（万元），在企业所得税前准予扣除的利息支出=1000×7%=70（万元）。
【知识点】 特别纳税调整 16. 【答案】 D 【解析】
对于在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，从第6年起，以后的年度中，凡在境内居住满1年的，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
【知识点】 纳税人 17. 【答案】 D 【解析】
对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
【知识点】 工资、薪金所得 18. 【答案】 D 【解析】
选项D：按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
【知识点】 工资、薪金所得
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19. 【答案】 B 【解析】
选项B：按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
【知识点】 特许权使用费所得 20. 【答案】 B 【解析】
一次性劳务报酬收入畸高，是指一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元。
【知识点】 劳务报酬所得
21. 【答案】 D 【解析】
股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者（即新股东）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（选项CD）。新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（选项A）；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税（选项B）。
【知识点】 利息、股息、红利所得 22. 【答案】 D 【解析】
自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税（P292）。
【知识点】 利息、股息、红利所得 23. 【答案】 C 【解析】
（1）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税；（2）应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）=50-（30+1）=19（万元）；（3）王某应纳个人所得税=应纳税所得额×20%=19×20%=3.8（万元）。
【知识点】 财产转让所得 24. 【答案】 D 【解析】
选项ABC：均按照“其他所得”项目缴纳个人所得税；（2）选项D：按照“偶然所得”项
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目缴纳个人所得税。
【知识点】 其他所得 25. 【答案】 D 【解析】
选项D：偶然所得，以每次取得的收入为一次，计征个人所得税。
【知识点】 偶然所得 26. 【答案】 A 【解析】
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。县人民政府为教师王某颁发的教育奖金，应计算缴纳个人所得税。
【知识点】 个人所得税的税收优惠 27. 【答案】 A 【解析】
选项A：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库。
【知识点】 个人所得税的征收管理 二 、多项选择题
1. 【答案】 C, D 【解析】
企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织，不包括个人独资企业、合伙企业。
【知识点】 纳税人
2. 【答案】 A, B, D 【解析】
选项C：提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地。
【知识点】 收入总额 3. 【答案】 B, C 【解析】
选项A：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项D：销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
【知识点】 收入总额 4. 【答案】 B, D 【解析】
选项AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（60
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×60%=36万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（8000×5‰=40万元），超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除，业务招待费准予扣除的数额为36万元；选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（8000×15%=1200万元），准予扣除；在本题中，该企业当年实际发生广告费（500万元）+上年结转广告费（200万元）=700（万元），未超过扣除限额1200万元，则2015年甲企业税前准予扣除的广告费为700万元。
【知识点】 税前扣除项目——与生产经营直接相关的项目 5. 【答案】 A, C 【解析】
选项AB：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；选项CD：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
【知识点】 税前扣除项目——与生产经营直接相关的项目 6. 【答案】 A, B, C 【解析】
选项D：企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予在税前扣除。
【知识点】 税前扣除项目——与生产经营直接相关的项目 7. 【答案】 B, D 【解析】
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
【知识点】 资产的税务处理——固定资产 8. 【答案】 A, B, C, D 【解析】
上述选项均正确。
【知识点】 资产的税务处理——其他资产 9. 【答案】 B, D 【解析】
固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
【知识点】 资产的税务处理——固定资产 10. 【答案】 A, B 【解析】
选项C：财政拨款属于不征税收入；选项D：企业接受的捐赠收入，要照章缴纳企业所得税。
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