发布时间 : 星期四 文章自考审计学题库1更新完毕开始阅读830d15777fd5360cba1adbb6
1．根据我国注册会计师审计准则，非标准审计报告包括( )。 A．带强调事项段的无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告 C．否定意见审计报告 D．无法表示意见审计报告
2．下列情况中，注册会计师不能出具无保留意见的审计报告的有( )。 A．审计范围受到限制并可能产生重大和广泛的影响 B．财务报表未按会计准则编制 C．拒绝对重大不确定事项进行披露
D．被审计单位不允许注册会计师对存货进行监盘
3.下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有( )。
A．因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据
B．因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分、适当的审计证据
C．注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度 D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面证明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认
4．被审计单位以前年度按照应收账款年末余额的3‰的比率计提坏准备，而当年是按照账龄长短来计提，且对此进行了充分的披露，则注册会计师不应出具的审计意见是( )。 A. 无保留意见 B．保留意见 C．无法表示意见 D．否定意见 5．下列有关审计报告的论述，不正确的有( )。 A．审计报告的收件人是被审计单位
B．出具非无保留意见审计报告时，应在意见段之前增加说明段 C．审计报告的日期是指审计报告编写完成日 D. 审计报告的内容包括已审财务报表 三、判断题 1．对于被审计单位应披露而未披露的事项，注册会计师应出具带有强调事项段的审计报告。( ) 2．审计报告的强调事项段是指注册会计师在意见段之前增加的对重大事项予以强调的段落。( )
3.当审计范围受到限制时，注册会计师就应出具无法表示意见的审计报告。( )
4．如果注册会计师明知应当出具否定意见的审计报告，但却出具了无法表示意见的审计报告，则可以认为注册会计师发表了不恰当的审计意见。( )
5．若被审单位管理层拒绝出具声明书或拒绝签名，注册会计师则可发表否定意见的审计报告。( )
6.注册会计师在出具审计报告时，应将已审财务报表作为重要的附件。( ) 四、名词解释
1、审计报告 2、无保留意见 五、问答题
1、无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告出具条件分别是什么？ 2、对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ ① 注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 ② 委托人对注册会计师的审计范围加以严格广泛的限制。
③ 注册会计师必须以其他注册会计师的工作结果形成本身的审计意见，且无法对其他会计师的工作予以复核。
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六、 案例分析题
（一）针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。
(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。
(2)A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4 000元改为2 000元，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。
(3)A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入 1 000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2006年1月15日退回，本公司因此调整
2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。注册会计师建议该项销售退回事宜应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本，A公司拒绝调整。(A公司本年利润为75万元)
(4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。
(5)自2006年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2005年度会计报表附注中披露但拒绝在2005年度会计报表中做出调整。
（二）资料：A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2008
年度会计报表时分别遇到以下五种情况： 要求：假定上述情况对各被审计单位2008年度会计报表的影响都是重大的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对下列5种情况，判断A注册会计师应对2008年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2008年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
（2）乙公司于2007年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2008年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2008年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
（3）丙公司在2008年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，并以市场公允价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销售、购货的比例为30%和40%，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。
（4）丁公司于2008年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2008年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。
（5）戊公司于2008年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2008年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法
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定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2008年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。 （三）资料：诚信会计师事务所接受委托,于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司(以下简称亚新公司)2006年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为8 000万元，总负债为5 600万元，利润总额为2 000万元。在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:
(1)亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。
(2)亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2006年报表附注中披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元,贷记其他应付款30万元，亚新公司予以拒绝。
(3)亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1 200万元,该日的上述股票总市价已升至1 700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未接受这一建议。
(4)亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值5 000万元的存货进行监盘。
(5)亚新公司于2006年12月销售一批产品,按规定在当月确认收入5 000万元,结转成本4 000万元,由于质量问题该批产品于2007年1月15日被退回,该公司将该项销售退回在2006年度会计报表附注中披露,并调整2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不接受CPA的调整建议。 要求:
(1)确定审计计划中,会计报表层次重要性水平的金额。
(2)分别就上述五个事项,考虑重要性水平,说明注册会计师应出具的审计意见类型,并简要说明理由。
（四）资料：上海达信会计师事务所注册会计师李少卿、王海于2008年3月10日完成了对乙公司2007年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告，按审计业务约定书的要求，应于2008年3月28日提交审计报告。乙公司2006年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况：
(1) 乙公司2007年度变更了发生存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。
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(2) 在某诉讼案中，乙公司被起诉侵权，原告要求赔偿120万元。至2007年12月31日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
(3) 注册会计师得知乙公司2007年度涉及的诉讼案于2008年3月5日判决，乙公司败诉，应向原告支付赔偿110万元，乙公司对判决结果没有提出意义，并在财务报表附注中作了披露。注册会计师提请乙公司调整2007年度的会计报表，但遭到拒绝。
(4) 乙公司有20万元的存货存放在外地仓库，注册会计师未能进行监盘，向存放地发出的询证函也未收到任何答复，且无法实施替代程序。
(5) 乙公司利润总额的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。 要求：
(1) 假定乙公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述（1）、(2)、 (3) (5)四种情况注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。 （2）假定只存在事项(4)的情况，代注册会计师续写下面的审计报告。
审计报告
我们审计了后附的乙股份有限公司（以下简称乙公司）的财务报表, 包括
一、管理层对财务报表的责任
按照 是乙公司管理层的责任。这种责任包括：
二、注册会计师的责任
我们的责任
我们按照中国注册会计师
独立审计准则的规定了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作
审计工作涉及实施审计程
序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由舞弊或错误导致的重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑了与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价
三、
四、审计意见
光明会计师事务所 中国注册会计师: 李少卿
（盖章） （签名并盖章）
中国注册会计师：王 海
中国上海市 （签名并盖章）
2008年3月15日
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