发布时间 : 星期五 文章第3章习题金融资产（答案完整版）更新完毕开始阅读7ed2562258fb770bf78a55a6
第二年应收利息=250 000×11%=27 500（元） 借：应收利息 27 500
贷：持有至到期投资——利息调整 2 066.35
投资收益 25 433.65
第三年溢价摊销金额=6 215- 1 878.50-2 066.35=2 270.15（元）
（7）收到第三年利息及全部本金
借：银行存款 277 500
贷：应收利息 27 500
持有至到期投资——成本 250 000
8.2009年1月5日，启蒙公司以赚取差价为目的，从二级市场上购买丙公司当日发行的公司债券并作为交易性金融资产。债券面值1000万元，票面年利率8%，5年期限，A公司以1060万元的价格购买该项债券，另支付交易税费1万元。2010年1月7日，启蒙公司将持有丙公司的债券全部出售，出售收入1080万元。丙公司每年7月1日和12月31日各支付一次利息，启蒙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求根据相关经济业务编制如下会计分录： （1）2009年1月5日，启蒙公司购买债券；
（2）2009年6月30日，该项债券公允价值为1050万元； （3）2009年6月30日，应收利息并与7月1日收到利息； （4）2009年12月31日，该项债券公允价值为1070万元； （5）2009年12月31日，应收利息并收到利息； （6）2010年1月7日，启蒙公司出售该项债券。 （1）2009年1月5日，启蒙公司购买债券
借：交易性金融资产——成本 10600000 投资收益 10000
贷：银行存款 10610000 （2）2009年6月30日，该项债券公允价值为1050万元 借：公允价值变动损益 100000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 100000 （3）2009年6月30日，应收利息并与7月1日收到利息 借：应收利息 800000
贷：投资收益 800000 借：银行存款 800000
贷：应收利息 800000 （4）2009年12月31日，该项债券公允价值为1070万元 借：交易性金融资产——公允价值变动 200000
贷：公允价值变动损益 200000 （5）2009年12月31日，应收利息并收到利息
借：应收利息 800000
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贷：投资收益 800000 借：银行存款 800000 贷：应收利息 800000 （6）2010年1月7日，启蒙公司出售该项债券
借：银行存款 10800000 贷：交易性金融资产——成本 10600000 交易性金融资产——公允价值变动 100000 投资收益 100000 借：公允价值变动损益 100000
贷：投资收益 100000
9.A公司发行5年期公司债券，从2009年1月1日开始计息，年利息率为6%，每年12月31日支付一次利息，债券到期时归还全部本金及最后一期利息。B公司于2009年1月5日购买A公司发行的公司债券，债券面值200万元，当日的市场利率为5%，A公司实际支付2 087 600元。B公司所购买的该项债券，准备持有至到期。要求根据上项经济业务编制B公司如下会计分录。 （1）2009年1月5日购买A公司发行的公司债券；
（2）每年12月31日计息、收到利息并摊销债券的溢价； （3）债券到期收回全部本金和最后一次利息； （4）编制溢价摊销计算表。
（1）2009年1月5日购买A公司发行的公司债券 借：持有至到期投资——成本 2000000 持有至到期投资——利息调整 87600
贷：银行存款 2087600 （2）每年12月31日计息、收到利息并摊销债券的溢价 2009年12月31日
借：应收利息 120000 贷：投资收益 104380 持有至到期投资——利息调整 15620 2010年12月31日
借：应收利息 120000 贷：投资收益 103599 持有至到期投资——利息调整 16401 2011年12月31日
借：应收利息 120000 贷：投资收益 102778.95 持有至到期投资——利息调整 17221.05 2012年12月31日
借：应收利息 120000 贷：投资收益 101917.90 持有至到期投资——利息调整 18082.10
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2013年12月31日
借：应收利息 120000 贷：投资收益 99724.15 持有至到期投资——利息调整 20275.85 （3）债券到期收回全部本金和最后一次利息
借：银行存款 2087600 贷：持有至到期投资——成本 2000000 持有至到期投资——利息调整 87600 借：银行存款 120000
贷：应收利息 120000
债券利息调整表（实际利率表）
单位：元
计息时间 应收利息 利息收入 利息调整 利息调整余额 面值+利息调整余额 2009.1 87600 2087600 104380 15620 2009.12 120000 71980 2071980 103599 16401 2010.12 120000 55579 2055579 102778.95 17221.05 38357.95 2011.12 120000 2038357.95 101917.90 18082.10 20275.85 2012.12 120000 2020275.85 99724.15 20275.85 0 2013.12 120000 2000000 合计 600000 512400 87600 10.佳音公司发行3年期公司债券，从2009年1月1日开始计息，年利息率为
6%，每年12月31日支付一次利息，债券到期时归还全部本金及最后一期利息。A公司于2009年1月5日购买佳音公司发行的公司债券，债券面值1000万元，当日的市场利率为8%，A公司实际支付7 608 600元 ，并准备持有至到期。要求根据上项经济业务编制A公司如下会计分录。
（1）2009年1月5日购买佳音公司发行的公司债券； （2）每年12月31日计息、收到利息并摊销债券的折价； （3）债券到期收回全部本金和最后一次利息。 （4）编制折价摊销计算表。
（1）2009年1月5日购买佳音公司发行的公司债券 借：持有至到期投资——成本 10 000 000 贷：银行存款 7 608 600 持有至到期投资——利息调整 2 391 400 （2）每年12月31日计息、收到利息并摊销债券的折价 2009年12月31日
借：应收利息 600000 持有至到期投资——利息调整 8688
贷：投资收益 608688
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2010年12月31日
借：应收利息 600000 持有至到期投资——利息调整 9383.04 贷：投资收益 609383.04 2011年12月31日
借：应收利息 600000 持有至到期投资——利息调整 10133.68
贷：投资收益 610133.68 如何计算折价时的利息调整？
11.甲公司2009年发生下列经济业务：
（1）11月5日销售给乙公司一批商品，销售价150万元，增值税率17%，该批商品成本价为110万元。乙公司于当日签发并承兑带息的商业汇票一张，票据年利息率为9%，票据期限为150天。
（2）2009年12月31日，甲公司提取票据利息。
（3）甲公司由于急需资金，于2010年1月4日，持有乙公司签发并承兑的商业汇票向银行申请贴现，贴现年利率为10%。银行审核相关票据后，支付甲公司贴现款。
要求根据上项经济业务编制甲公司相应的会计分录。 （1）收到商业汇票
借：应收票据 1755000
贷：主营业务收入 1500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 255000 借：主营业务成本 1100000
贷：库存商品 1100000 （2）2009年12月31日，甲公司提取票据利息
借：应收票据 24570
贷：财务费用 24570 （3）持票向银行申请贴现
借：银行存款 1775292.20 财务费用（1820812.5×10%×90/360）45520.30
贷：应收票据 1820812.50
12.弘扬公司2009年发生下列经济业务：
（1）3月5日销售给B公司一批商品，销售价50万元，增值税率17%，该批商品成本价为40万元。B公司于当日签发并承兑不带息的商业汇票一张，票据期限为80天。
（2）弘扬公司由于急需资金，3月10日持有B公司签发并承兑的商业汇票向银行申请贴现，贴现年利率为6%。银行审核相关票据后，支付弘扬公司贴现款。 要求根据上项经济业务编制弘扬公司相应的会计分录。 （1）收到商业汇票
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