发布时间 : 星期日 文章中级财务会计笔记更新完毕开始阅读7bd1eee02bf90242a8956bec0975f46526d3a7fc
购入材料延期支付，具融资性质的，应按购买价款的现值金额 借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交消费税 未确认融资费用 贷：长期应付款
注意：不应将预付账款的价款作为材料价款在“在途物资”科目核算。只有在收到购货发票和账单后，才能登记“在途物资”科目，同时结转预付的购货款。
以后的会计期间，采用利率法计算每期的利息费用 借：财务费用
贷：未确认融资费用
原材料
一.购入原材料已验收入库 1.发票账单已到，并已支付款项 借：原材料
贷：在途物资（预付款项）
2.发票账单与原材料同时到达，但尚未支付货款运杂费或未开出承兑商业汇票 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
坏账准备
营业外支出（或贷记“资产减值损失”） 贷：应收账款
银行存款 应交税费
资产减值损失（或借记“营业外支出”）
三.企业以非货币性资产交换换入的原材料 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 相关资产科目
四.企业内部使用的原材料 1.企业生产经营领用原材料
借：生产成本（基本生产成本、辅助生产成本） 制造费用
销售费用 管理费用 贷：原材料
五.将原材料用于非货币性资产交换、抵偿债务
⑴借：其他业务成本
贷：原材料
结转已计提的出跌价准备
借：存货跌价准备
贷：其它业务成本
⑵借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 固定资产清理
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
借：固定资产清理 贷：营业外收入
2.企业发出委托外单位加工的原材料 借：委托加工物资
贷：原材料
3.基建工程等部门领用原材料 借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3.发票账单与原材料同时到达，同时支付货款运杂费或开出承兑商业汇票 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付票据） 4.尚未收到发票账单，按暂估价值入账 借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初用红字作同样分录予以冲回，下月付款后正常处理
二.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得原材料，或企业以债权换入的原材料
六.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料， 借：原材料
贷：生产成本（或委托加工物资）
七.投资者投入的原材料 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或股本）
八.出售原材料
借：银行存款（或应收账款）
贷：其它业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本 贷：原材料
借：存货跌价准备
贷：其他业务成本
九.材料盘亏、毁损的核算
原材料采购过程中的短缺和毁损的处理
1.定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本
2.能确定由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失人赔偿的，应向有关单位或责任人索赔： 借：应付账款 （或其它应收款）
贷：在途物资
3.凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失： 借：待处理财产损溢
贷：在途物资
(1).属于应由供货单位运输单位、保险公司或其他过失人赔偿的：
借：应付账款 （或其它应收款）
贷：待处理财产损溢
(2).属于自然灾害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失：
借：营业外支出——非常损失
贷：待处理财产损溢
(3).属于无法收回的其他损失，报经批准后：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
(4).在上述(2)和（3）种情况下，短缺和毁损的材料所负担的增值税额和准予抵扣的消费税： 借：营业外支出——非常损失 （或管理费用） 贷：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额） 应交税费——应交消费税
按计划成本计价的原材料核算
材料采购
(1).企业购入原材料收到发票账单时 借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 库存现金 其他货币资金 应付账款 应付票据 预付账款
(2).企业购入原材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额） 未确认融资费用 贷：长期应付款
材料成本差异p106
实际成本－计划成本
借（超支）减少的计划成本 发出相反 贷（节约）增加的计划成本 发出相反 一.购入并已验收入库的原材料 收到发票
借：原材料（计划成本） （材料成本差异）
贷：材料采购
（材料成本差异） ①.月末，尚未收到发票 借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款 ②.下月初，做相反分录冲回 借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
二.自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料 借：原材料（计划成本） （材料成本差异）
贷：生产成本（或 委托加工物资）
（材料成本差异）
三.以其他方式增加的原材料 借：原材料（计划成本）
（材料成本差异） 贷：有关科目
（材料成本差异）
四.原材料发出 借：有关科目
（材料成本差异——实际成本小于计划成本） 贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本） (1).产品生产、辅助生产等领用的材料应分摊的成本差异 借：生产成本——基本生产成本、生产成本——辅助生产成本、制造费用
（材料成本差异——实际成本小于计划成本） 贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）
(2).企业行政管理部门领用的材料应分摊的成本差异 借：管理费用
（材料成本差异——实际成本小于计划成本） 贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）
(3).对外销售材料应分摊的成本差异 借：其他业务成本
（材料成本差异——实际成本小于计划成本） 贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）
③.下月，收到发票（并在下月末一并转入“原材料”） 借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付票据
④.下月末一并转入“原材料”同收到发票原材料入库
(4).发出委托加工材料应分摊的成本差异 借：委托加工物资
（材料成本差异——实际成本小于计划成本） 贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）(5).基建工程等部门领用的材料应分摊的成本差异 借：在建工程
（材料成本差异——实际成本小于计划成本） 贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）(6).销售机构领用的材料应分摊的成本差异 借：销售费用
（材料成本差异——实际成本小于计划成本） 贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）
▲ 另外，盘亏、毁损材料应分摊的材料成本差异 借：待处理财产损溢
（材料成本差异——实际成本小于计划成本） 贷：原材料（计划成本）
（材料成本差异——实际成本大于计划成本）
材料成本差异的结转，一般在月份终了时进行，不得在季末或年末一次计算。
调整材料计划成本的金额自“原材料”转入“材料成本差异” 借：材料成本差异——调整减少的计划成本金额 贷：材料成本差异——调整增加的计划成本金额
委托加工物资p110
1.发给外单位加工的物资按实际成本核算 借：委托加工物资
贷：原材料、库存商品
企业支付加工费、应承担的运杂费 借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
(1).收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本 借：委托加工物资
贷：应付账款、银行存款
2.加工完成验收入库的物资和剩余的物资 (营业税金及附加) 按实际成本核算 借：原材料、库存商品
贷：委托加工物资
按计划成本核算 借：原材料、库存商品
贷：材料成本差异（或 商品进销差异） 委托加工物资
(2).收回后用于连续生产、按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税
借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款、银行存款
按计划成本核算
①.实际成本大于计划成本 借：委托加工物资
贷：材料成本差异（或 商品进销差价）
②.实际成本小于计划成本
借：材料成本差异（或 商品进销差价）
贷：委托加工物资
其他存货：委托加工物资、周转材料、库存商品、发出的商品
周转材料p112
1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物——生产成本 包装物 2.随同产品出售不单独设计的包装物——销售费用 3.随同产品出售单独设计的包装物——其他业务成本
周转材料 4.出租或出借给购买单位使用的包装物——出租：其他业务成本； 出借：销售费用 (明细“在存、 低值易耗品——工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品、周转使用的容器 在用、摊销”) 钢模板 建筑承包企业 木模板 脚手架
其他周转使用的材料
1.购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的周转材料——“原材料” 2.采用一次摊销法 领用时，按账面价值
借：管理费用、生产成本、销售费用、工程施工 贷：周转材料
报废时，按残料价值 借；原材料
贷：管理费用、生产成本、销售费用、工程施工