发布时间 : 星期二 文章中级财务会计笔记更新完毕开始阅读7bd1eee02bf90242a8956bec0975f46526d3a7fc
贷：银行存款
其他货币资金
1.外埠存款
企业委托银行汇款采购 借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
2.银行汇票存款
企业填送“银行汇票申请书”并 将款项交银行，取得汇票 借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
3.银行本票存款
企业填送“银行本票申请书”并将款项交银行，取得本票
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款 4.信用卡存款
企业填申请表连同支票有关资料交发卡银行，根据退回第一联入账 借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款
5.信用证保证金存款
向银行提交申请书、信用证申请人承诺书、购销合同、保证金，根据退回进账单第一联入账
借：其他货币资金——信用证保证金
贷：银行存款
6.存出投资款
企业向证券公司划出资金时 借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
因涉外业务取得的带息应收票据的利息收入 借：应收利息
贷：利息收入
应收票据到期 借：银行存款 贷：应收票据
购买股票、债券 借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款
有确凿证据表明无法收回的其他货币资金 借：营业外支出
贷：其他货币资金
根据信用证通知书及有关单据入账 借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用证保证金
企业未用完的信用证保证金余额转回开户银行 借：银行存款
贷：其他货币资金——信用证存款 银行存款
企业用信用卡购物或支付有关费用 借：有关科目
贷：其他货币资金——信用卡
企业向其账户续存现金 借：其他货币资金——信用卡
贷：银行存款
企业使用汇票
借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票
因汇票超过付款期等原因要求退款时填一式两联进账单，根据退回第一联入账 借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票
企业使用汇票
借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票
多余款项或因汇票超过付款期限退回款项 根据汇票第四联（多余款收账通知）入账 借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
企业收到采购凭证
借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款
将采购多余资金转回 借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
应收票据
收到商业汇票 借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
1.应收票据贴现的帐务处理 未到期应收票据贴现 借：银行存款
财务费用
贷：应收票据（短期借款）
商业承兑汇票到期，承兑人银行存款账户不足支付 借：应收账款
贷：银行存款
承兑人银行存款账户不足支付，申贴现企业银行存款账户余额不足 借：应收账款
贷：短期借款
2.应收票据背书转让
商业汇票背书转让以取得物资 借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据
应收账款
企业发生应收账款 借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款
贷：银行存款
有现金折扣情况下赊销 总价法
销售业务发生时，根据有关销货发票（货款100 000） 借：应收账款 120 000
贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 银行存款（代垫运杂费） 3 000 净额法
销售业务发生时，根据有关销货发票
借：应收账款 117 600
贷：主营业务收入 97 600 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 银行存款（代垫运杂费） 3 000
预付账款
因购货而预付的款项 借：预付账款
贷：银行存款
补付的款项 借：预付账款 贷：银行存款
应收股利
1.企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产（按公允价值）
投资收益（按发生的交易费用）
应收股利（已宣告但未发放的现金股利） 贷：银行存款（实际支付的金额）
因付款人无力支付票款 借：应收账款——A公司 贷：应收票据——A公司
收回应收账款 借：银行存款
贷：应收账款
收回代垫费 借：银行存款 贷：应收账款 若客户10天内付款时，有现金折扣（2/10、N/30） 借：银行存款 117 600
财务费用（(货款+税费+代垫杂费)×折扣） 2 400 贷：应收账款 120 000若超过10天收到货款
借：银行存款 120 000
贷：应收账款 117 600 财务费用（冲减财务费用） 2 400 收到所购物资时
借：材料采购（原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
退回多付的款项 借：银行存款 贷：预付账款 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利 贷：投资收益
2.取得长期股权投资
借：长期股权投资——成本（按长期股权投资的成本）
应收股利（已宣告但未发放的现金股利） 贷：银行存款
3.企业取得可供出售金融资产
借：可供出售金融资产——成本（按公允价值与交易费用之和）
应收股利（已宣告但未发放的现金股利） 贷：银行存款（实际支付的金额）
4. 属于被投资单位在取得本企业的投资前实现的净利润的分配额 借：应收股利
银行存款
贷：长期股权投资——成本
5.实际收到现金股利或利润 借：银行存款 贷：应收股利
可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
被投资单位宣告已发放现金股利或利润 借：应收股利
贷：投资收益（成本法）
长期股权投资——损益调整（权益法）
应收利息
其他应收款
应收款项减值的账务处理（百分比计提法） 1.计提坏账准备
应计提的坏账准备数＞已经预提的坏账准备数，按其差额计提 借：资产减值损失（损益类科目） 继续 贷：坏账准备（资产类备抵科目） 计提
2.发生坏账时的账务处理 3.收回的坏账准备账务处理（已确认并转销的应收款项以后又收回的） 借：坏账准备 借：应收账款 借：银行存款 也可以：
贷：应收账款 预付账款 贷：应收账款 借：银行存款 预制块 应收利息 预付账款 贷：坏账准备 应收利息 其他应收 应收利息 其他应收款 长期应收款 其他应收款 长期应收款 贷：坏账准备 长期应收款
应计提的坏账准备数＜已经预提的坏账准备数，按其差额计提 借：坏账准备 冲减 贷：资产减值损失 坏账
三
1.存货的成本构成
(1)存货的采购成本包括：购买价款、相关费用、运输费用、装卸费、保险费、以及其他可归属于存货采购成本的费用。 (2)存货的加工成本包括：直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
(3)存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，（如：产品设计费）
应计入当期损益，不计入存货成本：
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用。
(2)仓储费（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用） (3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。
2.以特定方式取得的存货的初始计量方法
(1).投资者投入的存货成本，按照投资合同或协议约定的价值确定。
(2).企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货成本，按其公允价值确定。 (3).以非货币性资产交换换入存货的成本，按下列规定确定：
①.同时满足下列条件，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。 （Ⅰ.该项交换具有商业实质；Ⅱ.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。）
②.未满同时足Ⅰ、Ⅱ条件，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。 ③.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，应当分下列情况处理：
㈠.满足Ⅰ、Ⅱ条件，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。
㈡.未满同时足Ⅰ、Ⅱ条件，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。
3.通过建造合同归集的存货成本，应当按照《准则第15号——建造合同》确定。 4.企业在合并过程中取得的存货的成本，应当按照《准则第20号——企业合并》确定。
5.企业提供劳务的，所发生的提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的期间费用，计入存货成本。
存货发出成本的确定
1先进先出法
2月末一次加 存货单 月初库存货的实际成本 ＋ ∑ (本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量) 权平均法 位成本 月初库存存货数量 ＋ 本月各批进货数量之和 3移动加权 移动加权 本次收入前结存商品金额＋本次收入商品金额 平均法 平均单价 本次收入前结存商品数量＋本次收入商品数量 4个别计价法 （不适用于可代替使用的存货） 5其他计价方法
毛利率法 （销售成本＝销售净额－销售毛利＝销售净额×(1－毛利率）） 零售价法 （本期销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本）
售价金额核算法 （本期销售商品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价） 计划成本法 （发出材料的实际成本＝发出材料的计划成本＋本期发出材料应负担的成本差异额）
期末资产负债表，“存货”项目中的“商品存货”部分，应为“库存商品”科目的期末余额 －“商品进销差价”科目的期末余额（即实际成本）列示。 售价金额核算法 购货
借：库存商品
贷：银行存款 商品进销差价
实际成本：原材料、 在途物资
计划成本：原材料、 材料采购、 材料成本差异 按实际成本计价的原材料核算
销售
借：银行存款
贷：主营业务收入
平时结转商品销售成本 借：主营业务成本
贷：库存商品
期（月）末摊分已销商品的进销价 (已销商品应分摊的进销价差冲转销售成本) 借：商品进销差价
贷：主营业务成本
在途材料
本账户的余额在借方，表示已付款或已开出商业承兑汇票，但尚未达到或尚未验收入库的在途材料。 借方
支付或承付的材料价款和运杂费等 贷方
①已经付款或已开出承兑商业汇票，并已验收入库的材料的实际成本
②应向供应单位、运输单位收回的材料物资短缺或其他应增减采购成本的索赔款项 ③需要报经批准或尚待查明原因处理的途中短缺和毁损 ④由于意外事故造成的非常损失。 购入材料已付款尚未验收入库 借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——应交消费税 贷：银行存款（应付票据）
企业自备运输工具运回购入材料，计算购入材料应分担的运输费 借：在途物资 贷：生产成本