发布时间 : 星期日 文章中级财务会计笔记更新完毕开始阅读7bd1eee02bf90242a8956bec0975f46526d3a7fc
银行存款 总帐 银行存款日记账： 1.银行对账单 2.银行存款余额调节表 应收票据 总帐 应收票据备查账簿
其他货币资金 总帐 银行汇票、信用卡、信用证保证金、存出投资等明细 应收账款 按债务人进行明细核算 应收股利 按被投资单位进行明细核算 应收利息 按借款人或被投资单位进行明细核算 其他应收款 按债务人设置明细核算 来了加工装配业务 单独设置备查簿登记
原材料 应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种、规格设置材料明细账（或材料卡片）进行明细核算 在途物资 按供应单位设置明细账进行明细核算
材料采购 按供应单位和物资品种设置明细账进行明细核算
材料成本差异 分别“原材料”、“周转材料”等进行明细核算，并分别计算成本差异率
委托加工物资 周转材料 库存商品 商品进销差价 待摊进货费用 发出商品
①.可以单独设置“材料成本差异”
②.也可以在“原材料”、“周转材料”等科目下设置“成本差异”明细科目进行核算
应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等设置明细科目，进行明细核算 设置“周转材料”应按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”、“摊销”进行明细核算 按库存商品的种类、品种和规格及有效地点设置明细账，进行明细核算 按商品类别或实物负责人设置明细，进行明细核算 按所购商品的种类、品种和规格进行明细核算 按购货单位及商品类别和品种设置明细账进行明细核算
一
要素定义
资产: 是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 (包括:各种财产、债权和其他权利)
负债: 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益: 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
(包括:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润; 来源包括:所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等) 收入: 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 (包括:主营业务收入，其他业务收入，营业外收入等)
费用: 是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 (包括:直接费用、间接费用和期间费用)
利润: 是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 (包括:收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等)
满足要素定义的项目,如果同时满足以下两个标准,该项目就应当加以确认: 1.与该项目有关的未来经济利益很可能流入或流出主体。 2.对该项目的成本或价值能够可靠地加以计量。
资产的确认
资产: 是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。(在同时满足以下条件时,应确认为资产)
1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 2.对该资源的成本或价值能够可靠地计量。
流动资产(包括:货币资金、应收及预付款项、交易性投资和存货等资产) 满足下列条件之一
1. 预计在1个正常营业周期中变现、出售或耗用。 2. 主要为交易目的而持有。
3. 预计在资产负债表日起1年内(含1年,下同)变现。
4. 自资产负债表日起1年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
非流动资产(包括:持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产)
负债的确认
负债: 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 (在同时满足以下条件时,应确认为资产) 1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。 2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
流动负债(包括:短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等) 1. 预计在1个正常营业周期中清偿。 2. 主要为交易目的而持有。
3. 自资产负债表日起1年内到期应予以清偿。
4. 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。
非流动负债(包括:长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等)
所有者权益的确认 取决于资产和负债的确认。
收入的确认
1. 与收入相关的经济利益很可能流入企业。
2. 经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少。 3. 经济利益的流入额能够可靠地计量。
费用的确认
1. 与费用相关的经济利益很可能流出企业。
2. 经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的增加。 3. 经济利益的流出额能够可靠地计量。
存货的确认
1. 与该存货有关的经济利益很可能流入企业。 2. 该存货成本能够可靠地计量。
会计计量属性：
（一） 历史成本 （二）重置成本 （三）可变现净值 （四）净值 （五）公允价值
我国，其他货币为主的企业可选定一种货币作为记账本位币，但编织的财务报表应当折算为人民币。P12 确需改变记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。P13
公司所有者权益又称为“股东权益”。P15
直接计入所有者权益的利得和损失。P15
利得: 是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失: 是指有企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。
利润包括 ：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失 流动资产包括 ：货币资金、应收及预付款项、交易性投资、存货
非流动资产包括：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、递延所得税资产、无形资产
资产总额 ＝ 负债总额 + 所有者权益总额 P16 资产 ＝ 负债 + 所有者权益 利润 ＝ 收入 － 费用
二
现金的核算 库存现金 1. 企业收到现金
借：库存现金 （月末余额在借方——库存现金余额）
贷：有关科目
2. 企业支出现金 借：有关科目 贷：库存现金
支票
支票的提示付款期限为出票日起10天 可同城背书转让
异地使用支票的金额上限为50万元 收款填写进账单
银行本票
银行本票的提示付款期限为出票日起最长不得超过2个月
可背书转让
面额分别为 1 000元、5 000元、10 000元、50 000元 收款填写进账单，付款填写“银行本票申请书” 1. 企业收到银行本票时 借：银行存款
贷：应收账款
2. 付款企业申请使用银行本票 借：其他货币资金
贷：银行存款
银行汇票
银行汇票的提示付款期限为1个月
只适用于申请人和付款人均为个人，单位不得使用 收款人为在银行开户的单位 可背书转让 1. 企业付款 借：其他货币资金
贷：银行存款
2. 企业收款 借：银行存款
贷：应收账款
商业汇票
银行承兑汇票
定日付款的商业汇票 商业承兑汇票 定期付款的商业汇票
商业汇票持票人应自出票日起1个月内向付款人提示承兑（过期丧失对其前手的追索权） 经承兑的商业汇票付款期最长不能超过6个月
定日付款的汇票付款期限自出票日起计算 定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算 两者到期日在汇票上具体记载
持票人应在提示付款期（自汇票到期日起10日）内付款
托收承付
验单付款：承付期为3天 承付货款方式
验货付款：承付期为10天
代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算 每笔结算金额起点为10 000元，新华书店系统可降到1 000元
委托收款
委托收款分为：邮寄、电报划回、同城特约委托收款（如水电费）
付款单位接到银行通知应在规定的付款期（接到通知的次日起3日内）内付款
汇兑
汇兑分为：电汇、信汇
银行的存款账户
基本存款账户：企业办理日常转账结算和现金收付的账户。（现金的支取只能通过本账户办理。）
一般存款账户：是在基本账户以外的银行借款转存或与基本账户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户。（可以办理
转账结算和现金交存，但不能办理现金的支取。）
临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户。（可以办理转账和根据国家现金关管理的规定办理现金收付。） 专用账户 ：是企业因特定用途而开立的账户。
银行存款
有确凿证据表明无法收回的银行存款 借：营业外支出