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浅析上市公司财务报告舞弊识别的问题与对策
作者：梁智健
来源：《时代金融》2011年第12期
[摘要]上市公司的财务报告舞弊一直是证券市场的“痼疾”，这不仪仅危害到市场本身的公平性，阻碍市场健康的发展．而且伤害到各个利益相关者得切身利益，使他们的投资心理蒙上了一层阴影。本文将要分析上市公司财务报告舞弊产生的动机、报表粉饰行为的手段以及识别、遏制舞弊的方法，旨在对投资者有所帮助。 [关键词]上市公司 财务报告 舞弊问题
一、上市公司财务报告舞弊的原因
(1)因为管理者的经济利益与其工作业绩密切相关，所以有些管理者很不自律，不坚持自己的职业操守，使得上市公司的财务报告舞弊现象发生。(2)上市公司财务报告包括筹资问题，所以一些报告的舞弊就是筹资与再筹资的动机问题。(3)企业面临的停牌和摘牌的危机日益成为舞弊的原因之一。如许多企业通过资产重组来粉饰会计报表。那些陷入PT、ST的上市公司通过重组走出亏损状态，精心策划资产重组，利用劣质或闲置资产换回优质或盈利强的资产来增加利润。资产重组已成为许多上市公司扭亏为盈的工具和免遭摘牌的保护伞。(4)一些企业的市场动机很不纯洁，譬如巧立名目增加受益或是降低成本，改变折旧方法，更有甚者制造虚假信息。(5)报酬契约动机，这一点涉及一些会汁从业人员和审计人员在财务报告中暗箱操作，谋取其中的好处。(6)避税动机。
二、上市公司财务报告舞弊的特点及其手段
(1)舞弊的主体是上市公司管理层。尽管上市公司财务报告内容的不真实可能出现在财务管理，会计记录，审汁等各个层面，但舞弊的主体无疑来自相对高端的管理层，舞弊通常经过精心设计，并且事后极力隐瞒审计部门的审计和有关行政机构的调查。