发布时间 : 星期四 文章第十章 事业单位会计基础 - 图文更新完毕开始阅读71be5fc7f524ccbff0218402
货币资金 库存现金 现金溢余：①应支付给有关人员或单位的，借记“库存现金”，贷记“其他应付款” ②属于无法查明原因的，借记“库存现金”，贷记“其他收入” 现金短缺：①应由责任人赔偿的，借记“其他应收款”，贷记“库存现金” ②属于无法查明原因的，借记“其他支出”，贷记“库存现金” 银行存款 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月一次 零余额账国库集中收付制度：财政资金支付方式包括财政直接支付和财政授权支付 户 用款额度 额度，年末应无余额 短期投资 是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年(含)的投资，主要是国债投资 应收及预 计价 付款项 按照实际发生数额记账 逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款／其他应收款，或因供货单位破产、 撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核 销，核销的款项应在备查簿中保留登记。转入待处置资产时，借记“待处置资产损溢”，贷记 相关科目。批准予以核销时，借记“其他支出”，贷记“待处置资产损溢”。以后期间又收回 的，借记“银行存款”，贷记“其他收入” 计价 取得时 按照取得时的实际成本记账(事业单位随买随用的零星办公用品，在购进时直接列 零余额账户用款额度科目核算：借方登记收到授权支付到账额度，贷方登记支用的零余额用款 作支出，不作为存货) 发出时 存货 先进先出法、加权平均法或个别计价法 【注意】开展业务活动领用、发出存货：借记“事业支出”／“经营支出”，贷记“存货” 对外捐赠、无偿调出存货，借记“待处置资产损溢”，贷记“存货”；实际捐出、调出存货时，借记“其他 支出”，贷记“待处置资产损溢” 事业单位的存货应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次 取得 借：长期投资 贷：银行存款等 同时，借：事业基金 贷：非流动资产基金一长期投资 持有期间 应采用成本法核算，除非追加(或收回)投资，其账面价值一直保持不变 收到利息或利润时，借记“银行存款”，贷记“其他收入～投资收益” 长期投资 对外转让或到期收回长期债券投资： 借：银行存款 (或贷)其他收入一投资收益 贷：长期投资 同时，借：非流动资产基金一长期投资 贷：事业基金 处置 转让或核销长期股权投资： 借：待处置资产损溢 贷：长期投资 实际转让或报经批准予以核销时： 借：非流动资产基金一长期投资 贷：待处置资产损溢 转让长期股权投资取得的净收人，按照国家有关规定处理 概念 是指使用年限在一年(不含)以上。单位价值在1000元以上(其中，专用设备单位价值在 1500元以上)，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产 分类 房屋及建筑物； 专用设备； 通用设备； 文物和陈列品； 图书、档案； 家具、用具、装具及动植物 固定资产 取得 按照实际成本人账 借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资产 借：事业支出／专用基金修购基金 贷：银行存款等 计提折旧 按照规定确定是否计提折旧，如提折旧，则按月计提 借：非流动资产基金一固定资产 贷：累计折旧 处置 转入待处置资产时，将其账面余额与累计折旧转入“待处置资产损溢”，实际出售、毁损、报 废、调出、捐出时，将非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢” 处置过程中发生的收入或费用，通过“待处置资产损溢”核算，处置净收人根据国家有关规定 处理 建筑工程 将固定资产转人改建、扩建或修缮时： 借：在建工程 贷：非流动资产基金一在建工程 同时，借：非流动资产基金一固定资产 累计折旧 贷：固定资产 支付工程款及专门借款利息