发布时间 : 星期一 文章关于中小型企业审计底稿重要科目审计说明规范写法更新完毕开始阅读6740ade5580102020740be1e650e52ea5418ce1a
到期间费用科目（或其他科目），差错金额为XXX元。
D、其他。。。
E、所有会计账务处理差错已调整。
②本期各项减值准备测算过程见应收账款底稿（索引号：ZD009）、其他应收款底稿（索引号：ZH009）、固定资产底稿（索引号：ZO011）、XXX底稿（索引号： ）。
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
40、公允价值变动损益审定表
①本期公允价值变动金额已与相关科目核对一致（索引号：ZB002）
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
41、投资收益
①本期出售股票等可供出售金融资产产生的收益包括出售净价与账面余额之间差额XXX元（索引号：ZJ002），原计入资本公积的公允价值变动损益转出数XXX元（索引号：QB002）。
②本期实现的投资收益复核计算过程见长期股权投资底稿（索引号: ZM009）、交易性金融资产底稿（索引号：ZB008）、可供出售金融资产底稿（索引号: ZJ008）、持有至到期投资底稿（索引号: ZK007）。
③权益法核算长期股权投资收益已获取被投资单位的审计报告，成本法核算长期股权投资收益已获取被投资单位宣告利润分配公告书或股东大会决议或董事会决议（索引号： ）。
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
42、营业外收入
①营业外收入种类有什么，各种类金额多少（索引号： ）； ②政府补助收入是否与递延收益的减少额一致，如不一致说明原因；摊销期结转金额是否正确，如有调整，调整金额多少（索引号： ）；
③非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得依据是否充分（索引号： ）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
43、营业外支出
①营业外支出种类有什么，各种类金额多少（索引号： ）； ②如有重大的非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏、毁损的资产发生的净损失、由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债、非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出、各种赞助费支出等，需做说明（索引号： ）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
46、所得税费用
①是否进行所得税纳税调整，如有调整，调整金额多少（索引号： ）；
②当期递延所得税是否与递延所得税资产及递延所得税负债当期增减额相符，如不相符，是否已做调整，调整金额多少（索引号： ）；
③当期净利润是否有弥补以前年度亏损事项，弥补金额多少，尚需弥补的亏损多少（索引号： ）；
审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。
本规从2013年1月1日开始正式实施，适用于中小企业业务，项目小组在审计底稿交付总审审核时，审计底稿上的审计说明必须与规中规定的各科目审计说明写法一致，如发现审计底稿上仍不写或漏写审计说明三次以上者（以总审复核人每月上报办公室数字为准），项目小组的项目负责人扣发当年提成工资30%，取消当年升职机会；审计助理扣发当年20%的提成工资，取消当年升职机会。
在外勤审计工作时，审计助理应按时完成项目负责人交给的各项
工作，如不能按时完成工作，第一次项目负责人给予审计助理口头警告，如第二次审计助理仍未按时完成工作将调离项目小组，留所学习审计程序，在三个月该审计助理将不安排任何工作，工资按基本工资70%发放。
中小企业的划分标准具体如下：
（一）农、林、牧、渔业：营业收入20000万元以下的为中小企业。
（二）工业：营业收入40000万元以下的为中小企业。 （三）建筑业：营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小企业。
（四）批发业：营业收入40000万元以下的为中小企业。 （五）零售业：营业收入20000万元以下的为中小企业。 （六）交通运输业：营业收入30000万元以下的为中小企业。 （七）仓储业：营业收入30000万元以下的为中小企业。 （八）邮政业：营业收入30000万元以下的为中小企业。 （九）住宿业：营业收入10000万元以下的为中小企业。 （十）餐饮业：营业收入10000万元以下的为中小企业。 （十一）信息传输业。营业收入100000万元以下的为中小企业。 （十二）软件和信息技术服务业：营业收入10000万元以下的为中小企业。
（十三）房地产开发经营：营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小企业。
（十四）物业管理：营业收入5000万元以下的为中小企业。 （十五）租赁和商务服务业：资产总额120000万元以下的为中小企业。
中喜会计师事务所有限责任公司
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2012年11月11日