发布时间 : 星期六 文章财产清查具体方案培训资料更新完毕开始阅读6189a9e7fc4ffe473268abdf
h、往来科目，包括各应收应付款项、委托贷款
（2）按照国资委的规定，应当函证所有应收款项，鉴于各船公司资产规模过大，此次清产核资对下列往来帐项重点进行函证：
企业资产总额100亿元以上（含100亿元）的单位应逐项函证占单位资产总额0.03%（即万分之三）的债权债务项目，企业资产总额100亿元以下50亿元以上（含50亿元）的单位应逐项函证占单位资产总额0.05%（即万分之五）的债权债务项目，企业资产总额50亿元以下10亿元以上（含10亿元）的单位应逐项函证占单位资产总额0.1%（即千分之一）的债权债务项目，企业资产总额10亿元以下1亿元以上（含1亿元）的单位应逐项函证占单位资产总额0.3%（即千分之三）的债权债务项目，企业资产总额1亿元以下1千万以上（含1千万）的单位应逐项函证占单位资产总额0.5%（即千分之五）的债权债务项目，企业资产总额1千万以下的单位应逐项函证占单位资产总额1%（即百分之一）的债权债务项目，若不存在上述比例及以上的债权债务项目，应函证各债权债务科目中金额排列前十名的项目，并于审计组进入前取得回函；
对于函证的款项，除特殊情况无法收回外，应当积极催收，尽量取得回函，如第一次询证未回，应再次函证。
上述函证的内容及标准，仅供参审所参考，具体情况由各事务所运用专业判，评估审计风险，确定重要性水平，组织企业实施函证程序。
（三）企业抵押担保资产及涉及法律诉讼资产的清查
企业或有负债(包括担保、抵押等行为造成的损失)成为事实负债后，对无法追回的债权，分别按有关资产损失认定要求，进行损失认定。
1、对外提供担保损失。被担保人由于不能按期偿还债务，本企业承担了担保连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照坏账损失的认定要求，进行损失认定。
逐项查明担保项目、条件、责任、期限、担保金额、了解、分析被担保企业的经营状况、资金状况、偿债能力；评估担保风险及预计损失，对实际已承担的责任及造成的损失，按照本方案应收款项损失的认定原则，确认为损失。 2、抵押损失。由于企业没能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，
其账面价值与拍卖或变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为损失。 逐项查明抵押资产名称、净值、抵押原因、期限、因抵押取得的相关资产项目、金额、状况等，评估抵押的潜在损失及实际损失，依据拍卖或变卖证明，确认为损失，列入所在资产科目损失挂帐分项明细表；。
3、逐项分析法律诉讼案件的诉讼项目、原因，状况，分析预计的诉讼损失，查明已存在的损失，并按其所在资产科目的清查要求处理损失。
4、其他或有事项的清查，应根据事项的性质索取相关资料，判断是否存在损失，并比照相关科目的清查方法进行处理。 5、注意事项
（1）企业对外担保如时间较长且发生变更，必须查找到形成该项担保的最初资料，最终的损失金额一定要落实、确切，应当是净损失（比如担保金额100万，而实际承担责任损失金额为60万元，不能按100万计算损失）。
（2）企业对外担保承担连带责任，必须是已执行的，有法律执行文书（如一审败诉文书等，肯定得执行），只取得被担保单位财务状况不好的证明是不能确认损失的。
第十四章 内部控制的审核内容及要求
第六十八条 企业自查
1、清理原有内部控制制度，编制内部控制制度清单；
2、组织专门机构，对原有内部控制制度的执行情况进行总结、测试，指出存在的问题，提出解决办法；
3、根据《企业会计制度》修改或重新设臵企业内部控制制度；
4、通过模拟方式，对重新设臵的企业内部控制制度进行测试， 根据测试结果，再次补充完善；
5、编写内控设臵及执行情况报告，提交母公司及实施内部控制审核的中介机构。
6、根据实施内部控制审核中介机构的要求，填制企业基本情况调查表、内部控制调查问卷。