发布时间 : 星期日 文章金融企业会计第2版练习题参考答案更新完毕开始阅读52dff20ba100a6c30c22590102020740be1ecd9e
工商银行武汉分行收到调回的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 4．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下： （1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：
借：系统内借出——一般借出户 2 000 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000 （2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 2 000 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 2 000 000 （3）工商银行武汉分行收到借款信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000 贷：系统内借入——一般借入户 2 000 000 5．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下： （1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 800 000 贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 800 000 （2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：
借：系统内借出——强行借出户 800 000 贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000 （3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000 贷：系统内借入——强行借入户 800 000 6.
中国银行甲支行及N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下： （1）中国银行甲支行会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——亮丽家具厂户 96 000 贷：待清算辖内往来——中国银行N分行户 96 000 （2）中国银行N分行会计分录为：
借：待清算辖内往来——中国银行甲支行户 96 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 为什么不是上存系统内款项？
96 000
（3）国家处理中心会计分录为：
借：商业银行存款——中国银行N分行户 96 000 贷：大额支付往来——人民银行××行户 96 000 借：大额支付往来——人民银行××行户 96 000 贷：商业银行存款——建设银行乙分行户 96 000 （4）建设银行乙分行会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 96 000 贷：吸收存款——活期存款——立邦油漆厂户 96 000 7.
（1）工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：
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1）工商银行北京分行的会计分录为： 发起业务时：
借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户 8 000
贷：待清算支付款项 8 000 收到已清算通知时：
借：待清算支付款项 8 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 8 000 2）农业银行重庆分行的会计分录为： 接收业务时：
借：待清算支付款项 8 000 贷：吸收存款——活期存款——南岸皮革厂户 8 000 收到已清算通知时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 8 000 贷：待清算支付款项 8 000 （2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下： 1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户 8 000
贷：待清算支付款项 8 000 2）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户 8 000（红字） 贷：待清算支付款项 8 000（红字） 8.
NPC的账务处理如下：
（1）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：
借：招商银行准备金存款——招商银行广州分行户 600 000 贷：小额支付往来——人民银行广州分行户 600 000 （2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：
借：汇总平衡科目——人民银行杭州中心支行户 100 000 贷：小额支付往来——人民银行杭州中心支行户 100 000 （3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：
借：小额支付往来——人民银行重庆营业管理部户 200 000 贷：中国银行准备金存款——中国银行重庆分行户 200 000 （4）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：
借：小额支付往来——人民银行天津分行户 500 000 贷：工商银行准备金存款——工商银行天津分行户 500 000
第五章 金融机构往来的核算
练习题参考答案
1.
本旬应缴金额＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元） 本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。 （1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户 25 610 000
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贷：存放中央银行款项——准备金存款户 25 610 000 （2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户 11 801 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 11 801 000 借：营业外支出——罚款支出户 28 322.40 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 322.40 2． (1)贷款发放 人民银行：
借：工商银行贷款——××行户 250 000
贷：工商银行准备金存款 250 000 工商银行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 250 000 贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000 (2)归还贷款本息
利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)
人民银行： 借：工商银行准备金存款 252 400
贷：工商银行贷款——××行户 250 000 利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行： 借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 252 400 3．(1)办理再贴现
再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元) 实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元) 人民银行：
借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000 贷：工商银行准备金存款 317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112 工商银行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 317 888 贴现负债——利息调整 2 112 贷：贴现负债——面值 320 000 (2) 再贴现到期收回
人民银行： 借：××银行准备金存款——承兑行户 320000 贷：再贴现——工商银行再贴现户 320000 商业银行： 借：贴现负债——面值 320000 贷：贴现资产——面值 320000 借：利息支出 2 112
贷：贴现负债——利息调整 2 112 借：贴现资产——利息调整 2133
贷：利息收入 2133 4．(1)工商银行 交换差额为应收差额：23 676
借：存放中央银行款项——准备金存款户 23 676 贷：清算资金往来 23 676
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(2)农业银行 交换差额为应付差额：28 417
借：清算资金往来 28 417 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 417 (3)中国银行 交换差额为应收差额：4 741
借：存放中央银行款项——准备金存款户 4 741 贷：清算资金往来 4 741 (4)人民银行
借：农业银行准备金存款 28 417
贷：工商银行准备金存款 23 676 中国银行准备金存款 4 741 5．建设银行： 借：拆出资金——工商银行户 146 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 工商银行： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 146 000 贷：拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行： 借：建设银行准备金存款 146 000 贷：工商银行准备金存款 146000 6.
（1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下： 1）建设银行浦东分行：
借：拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000 2）当地中央银行：
借：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 000 000 贷：农业银行准备金存款——农业银行上海分行 6 000 000 3）农业银行上海分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000 贷：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000 （2）6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下： 1）农业银行上海分行：
利息＝6 000 000×7×5.1％÷360＝5 950（元）
借：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000
利息支出——拆入资金户 5 950 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950 2）当地中央银行：
借：农业银行准备金存款——农业银行上海分行户 6 005 950 贷：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 005 950 3）建设银行浦东分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950 贷：拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000
利息收入——拆出资金户 5 950
第六章 支付结算业务的核算
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