发布时间 : 星期三 文章2015CPA审计 第21章 职业道德基本原则和概念框架（下载版）更新完毕开始阅读4f6b7755f121dd36a22d823f
A.通过报纸刊登事务所合并的行为 B.为获得客户支付业务介绍费 C.收取与客户相关的介绍费
D.与审计客户签订审计业务约定书，约定由审计客户报销审计项目组成员的交通、住宿和工作餐
14.下列防范措施中，属于会计师事务所层面的防范措施的有( )。 A.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立
B.制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通 C.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务 D.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
15.以下对注册会计师专业胜任能力的表述中恰当的有( )。
A.专业胜任能力包括注册会计师对除会计、审计以外其他专业领域的胜任能力 B.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业服务时合理运用职业判断 C.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段 D.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为属于欺诈 16.注册会计师应当警惕向( )无意泄密的可能性。 A.关系密切的人员 B.父亲 C.外孙子 D.外祖父
17.下列情形中，属于因自我评价导致不利影响的情形的有( )。
A.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 B.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
C.鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员 D.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员 18.下列关于专业服务委托的说法中，正确的有( )。
A.如果注册会计师不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受客户关系
B.如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师只需要在首次承接业务时评价继续保持客户关系是否适当
C.如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师应当定期评价继续保持客户关系是否适当 D.如果向同一客户连续提供专业服务，注册会计师应当每三年评价继续保持客户关系是否适当
19.会计师事务所保管客户资金，可能对( )原则产生不利影响。 A.客观和公正 B.专业胜任能力 C.良好职业行为 D.独立性
20.下列防范措施中，能够消除或降低对客观和公正原则的不利影响的有（ ）。 A.退出项目组 B.实施督导程序
C.终止产生不利影响的经济利益或商业关系
D.与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项
三、简答题
1.甲会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计A上市公司2014年度财务报表，在
招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。
（2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。
（3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。
（4）A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲事务所为此支付二千元佣金。
（5）甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人，因王林近几年一直负责海外业务，对于国内企业会计准则的变化不是很了解，为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书，以便其在工作中随时查阅。
（6）审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
【答案】
（1）不违反职业道德守则。甲会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
（2）违反职业道德守则。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
（3）违反职业道德守则。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当同时告知A公司和B公司，并在征得客户同意的情况下执行业务。
（4）违反职业道德守则。注册会计师支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
（5）违反职业道德守则。职业道德要求注册会计师应当具备和保持专业胜任能力，了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，如果在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。
（6）不违反职业道德守则。在接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查时，注册会计师可以披露涉秘信息。
2.ABC会计师事务所2015年1月30日接受甲公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，负责审计甲公司2014年度财务报表，在审计过程中发生下列与职业道德有关的事项： （1）ABC会计师事务所在合并公告中刊登“经合并后，我所成为国际一流会计师事务所，竭诚为您服务”；
（2）在接受客户关系前，A注册会计师了解客户的主要股东、关键管理里人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等；
（3）在审计过程中，A注册会计师告知审计客户其所提供的审计业务的固有局限性； （4）项目组成员B利用审计中获知的信息进行投资获取利益； （5）项目组成员C的父亲是甲公司的董事。 要求：
请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。 【答案】
（1）产生不利影响，在向公众传递信息时，注册会计师应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； （2）不产生不利影响； （3）不产生不利影响；
（4）产生不利影响，利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则； （5）产生不利影响，项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员，可能对客观和公正原则以及独立性原则产生不利影响。
3.ABC会计师事务所正在与甲公司商议承接甲公司2014年财务报表审计业务的事项，有关事项如下：
（1）ABC会计师事务所主任会计师介绍本事务所是当地税务局长期合作伙伴；
（2）ABC会计师事务所的原副主任会计师A于2010年跳槽到甲公司担任内审经理，A表示其对财务报表审计业务比审计项目组更有经验，要按照其判断出具审计报告； （3）ABC会计师事务所另外一位审计客户乙公司与甲公司存在直接竞争关系，ABC会计事务所告知了甲公司和乙公司该事项后，继续执行业务； （4）如果甲公司为ABC会计师事务所介绍新的客户，ABC会计师事务所支付甲公司10%的介绍费。
（5）ABC会计师事务所为甲公司提供闲余资金理财服务，用于投资ABC会计师事务所客户的股票和债券。 要求：
请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。 【答案】
（1）产生不利影响。注册会计师在营销专业服务时，不得暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构。
（2）产生不利影响。由于A对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力，将因外在压力对职业道德产生不利影响。
（3）产生不利影响。ABC会计师事务所应当在甲和乙公司同意后执行乙公司财务报表审计业务。
（4）产生不利影响。注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。
（5）产生不利影响。除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务；ABC会计师事务所为甲公司提供闲余资金理财服务，用于投资ABC会计师事务所客户的股票和债券，同时会违背保密原则。