发布时间 : 星期一 文章初级经济法基础-第五章 企业所得税、个人所得税法律制度(53页)更新完毕开始阅读4ee37a20ce1755270722192e453610661ed95a10
所得税纳税所得额时，准予扣除广告费的下列计算中，正确的是（ ）。 A.400－60＝340（万元）
B.3 000×15%＋60＝510（万元） C.3 000×15%＝450（万元） D.400＋60＝460（万元） 『正确答案』C
7.租赁费用
（1）经营租赁：按照租赁期限“均匀”扣除； （2）融资租赁：计提折旧扣除。
【例题·多选题】（2013年改）甲企业2018年利润总额为2 000万元，工资薪金支出为1 500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和8%，下列支出中，允许在计算2018年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（ ）。 A.公益性捐赠支出200万元 B.职工福利支出160万元 C.职工教育经费支出125万元
D.2018年7月至2019年6月期间的厂房租金支出50万元 『正确答案』AB
8.手续费及佣金 财产保险 保险企业 人身保险 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的“15%”计算限额 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的“10%”计算限额 从事代理服务，主营业务收入为证券、期货、保据实扣除 手续费、佣金的企业 险代理 其他企业 按与具有合法经营资格“中介服务机构和个人”所签订合同确认收入金额的“5%”计算限额
【例题·单选题】2016年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为（ ）万元。 A.0.5 B.1.5 C.1 D.2 『正确答案』C
9.其他准予扣除项目 （1）环境保护专项资金
按规定提取时准予扣除，但提取后改变用途的不得扣除。 （2）劳动保护费 准予据实扣除。 （3）汇兑损失
除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
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（4）总机构分摊的费用
能够提供总机构出具的证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
【例题·单选题】（2016年）下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（ ）。 A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除
B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除 C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除 『正确答案』B
（六）不得扣除项目
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金；
4.罚金、罚款和被没收财物的损失；
【注意1】刑事责任以及行政处罚中的财产罚，包括“罚金、罚款、没收违法所得、没收财产”等不得在税前扣除，如纳税人签发空头支票，银行按规定处以“罚款”。
【注意2】民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决由企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。 5.超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出； 6.赞助支出；
7.“未经核定”的准备金支出；
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；
9.与取得收入“无关”的其他支出。
【例题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。 A.企业转让固定资产发生的费用
B.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费 C.企业发生的非广告性质赞助支出 D.企业发生的合理的劳动保护支出 『正确答案』C
【例题·多选题】（2015年）根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，在计算所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。 A.向客户支付的合同违约金 B.向税务机关支付的税收滞纳金 C.向银行支付的逾期利息
D.向公安部门缴纳的交通违章罚款 『正确答案』AC
（七）资产类不得扣除项目
1.固定资产和生产性生物资产——以折旧方式扣除 （1）不得在税前计算折旧扣除的固定资产：
①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产； ②以“经营租赁”方式“租入”的固定资产； ③以“融资租赁”方式“租出”的固定资产； ④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
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⑤与经营活动无关的固定资产； ⑥单独估价作为固定资产入账的土地。
【注意】“①⑤”是企业所得税的特别规定，不适用“初级会计实务”考试。 （2）固定资产的计税基础 取得方式 外购 自行建造 计税基础 购买价款＋支付的相关税费＋直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出 竣工结算前发生的支出 融资 租赁合同约定付款总额 合同约定的付款总额＋签订合同中发生的相关费用 租入 租赁合同未约定付款总额 该资产的公允价值＋签订合同中发生的相关费用 盘盈 同类固定资产的“重置完全价值” 捐赠、投资、非货币性资产交换、公允价值＋支付的相关税费 债务重组 改建 以改建支出增加计税基础
（3）折旧计提方式——直线法
当月增加当月不提折旧，当月减少当月照提折旧。 （4）区分生产性生物资产和消耗性生物资产
生产性生物资产指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括“经济林、薪炭林、产畜和役畜”等。
【举例】下蛋的鸡——生产性生物资产；吃肉的鸡——消耗性生物资产。 （5）生产性生物资产的计税基础
①外购：购买价款＋支付的相关税费；
②捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组：公允价值＋支付的相关税费。 （6）固定资产和生产性生物资产的折旧年限
固定资产类型 房屋、建筑物 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 林木类生产性生物资产 器具、工具、家具 飞机、火车、轮船以外的运输工具 电子设备 畜类生产性生物资产 折旧年限 20 10 5 4 3
【例题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计提折旧扣除的是（ ）。
A.以融资租赁方式租出的固定资产 B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 D.未投入使用的厂房 『正确答案』D
【例题·单选题】（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是（ ）。 A.盘盈的固定资产
B.自行建造的固定资产
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C.外购的固定资产
D.通过捐赠取得的固定资产 『正确答案』A
【例题·单选题】（2017年改）甲企业为增值税小规模纳税人，2018年11月购入一台生产用机器设备，取得普通发票上注明的价款为60万元，税额为9.6万元；支付安装费，取得普通发票上注明的价款为2万元，税额为0.2万元，计算该企业所得税计税基础的下列算式中，正确的是（ ）。 A.60＋2＝62（万元） B.60＋9.6＝69.6（万元）
C.60＋9.6＋2＋0.2＝71.8（万元） D.60＋9.6＋2＝71.6（万元） 『正确答案』C
【例题·多选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产折旧的处理中，不正确的有（ ）。
A.甲企业2017年3月5日购进一台起重机，2017年4月5日投入使用，应当自2017年4月起计算折旧
B.丙企业2017年4月1日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧
C.乙企业因生产经营调整，于2017年10月1日停止使用一批设备，应当自2017年11月起停止计算折旧
D.丁企业2017年9月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧 『正确答案』ABD
【例题·多选题】（2015年、2018年）生产性生物资产指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产。下列各项中，属于生产性生物资产的有（ ）。 A.经济林 B.薪炭林 C.产畜 D.役畜 『正确答案』ABCD
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车，税法规定的最低折旧年限是（ ）年。 A.10 B.5 C.4 D.3 『正确答案』C
2.无形资产——以摊销方式扣除 （1）不得计算摊销扣除的无形资产
①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； ②自创商誉；
③与经营活动无关的无形资产
【注意】外购商誉的支出，在企业“整体转让或者清算”时，准予扣除。
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