发布时间 : 星期五 文章初级经济法基础-第五章 企业所得税、个人所得税法律制度(53页)更新完毕开始阅读4ee37a20ce1755270722192e453610661ed95a10
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
【考情分析】
本章为“税盟”盟主，与增值税在江湖中的地位不分伯仲。
企业所得税与增值税并称税法双雄，是难度最大的税种，大侠们须将修炼重心放在“基本功”上。2019年本部分以细节调整为主，如职工教育经费的扣除政策、研发费用的加计扣除政策等均有变化。
个人所得税“破茧成蝶”由分类所得税制向综合所得税制迈出了坚实的一步，其变化之大可谓“翻天覆地”。2019年本部分根据《个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》编写，与正式发布的法律文件出入较大。本部分知识点较为散乱，我们将按“个人所得项目”归类后，分别加以介绍。 本门务求“二税并重”，大侠们须合理分配修炼时间。 【2018年机考前三批次分值分布】
单选题 多选题 判断题 不定项选择题 合计 2018年5月12日上午 2018年5月12日下午 2018年5月13日上午 4题6分 3题6分 1题1分 1题8分 9题21分 4题6分 3题6分 1题1分 1题8分 9题21分 4题6分 3题6分 2题2分 1题8分 10题22分 【说明】2018年初级职称考试共计九天十八个批次，本书取“前三场”考题进行分值统计。
第一部分 企业所得税
知识点：纳税人（★★） （一）纳税人
我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。
【注意】“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”不属于企业所得税纳税人。 （二）分类——属人＋属地
类型 居民企业 非居民企业 判定标准 在中国境内成立 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 【注意】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
（三）纳税义务
企业类型 居民企业 纳税义务 来源于中国境内、境外的所得 （1）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得； （2）发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有实际联系的所得 来源于中国境内的所得 非居民企业 设立机构、场所 未设立机构、场所 设立机构、场所，但取得的所得与所设 第1页
机构、场所没有实际联系
（四）所得“来源”地
所得 销售货物 提供劳务 来源 交易活动或劳务发生地 不动产转让所得 转让财产 动产转让所得 “不动产”所在地 “转让”动产的企业或机构、场所所在地 权益性投资资产转让所得 “被投资企业”所在地 股息、红利等权益性投资 “分配”所得的企业所在地 利息、租金、特许权使用“负担、支付所得”的企业或者个人的的机构、场所所在地、住费 所地
【例题·单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A.外商独资企业 B.一人有限责任公司 C.个人独资企业 D.社会团体 『正确答案』C
【例题·单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（ ）。 A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司
C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司 D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司 『正确答案』C
【例题·判断题】（2018年）企业所得税非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（ ） 『正确答案』√
【例题·多选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（ ）。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 B.居民企业来源于中国境外的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 『正确答案』ABD
【例题·判断题】（2013年）居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ） 『正确答案』×
【例题·多选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国
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境内所得的有（ ）。
A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入 B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入
C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入 D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入 『正确答案』ABD
知识点：税率（★） 税率 25% 适用对象 居民企业 在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 20% 虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 10% 执行20%税率的非居民企业 高新技术企业、技术先进性服务企业（2019年新增） 15% 设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收优惠入70%以上的企业 税率 小型微利企业 20% 【注意】年应纳税所得额100万元以下的“小微企业”，其应纳税所得额按50%计算（2019年调整）
【例题·判断题】（2016年）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。（ ） 『正确答案』×
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，优惠税率为（ ）。 A.10% B.15% C.20% D.25% 『正确答案』B
【例题·单选题】某小型微利企业2018年度应纳税所得额为80万元。则该企业2018年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（ ）。 A.80×20%＝16（万元） B.80×50%×20%＝8（万元） C.80×25%＝20（万元） D.80×15%＝12（万元） 『正确答案』B
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知识点：应纳税所得额（★★★）
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
（一）收入总额 1.收入的形式
形式 具体内容
货币形现金、存款、应收账款、应收票据、“准备持有至到期的债券”以及债务的豁免式 等 固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、“不准备持有至到期的债券非货币投资”、劳务以及有关权益 形式 【注意】非货币形式收入应当按照“公允价值”确定收入额
2.收入的类别
类别 销售货物 提供劳务 转让财产 具体内容 销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货 从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动 转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等的“所有权” 股息、红利等权因“权益性投资”从被投资方取得的收入 益性投资 利息 租金 存款利息、 贷款利息、债券利息、欠款利息 提供固定资产、包装物或者其他有形资产的“使用权” 接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产 企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等 特许权使用费 提供专利权、非专利技术、商标权，著作权以及其他特许权的“使用权” 接受捐赠 其他收入
3.收入确认的时间
收入类别 采用托收承付方式 采用预收款方式 销售货物 需要安装和检验 一般 确认时间 “办妥托收手续”时 发出商品时 购买方接受商品以及安装和检验完毕时 收到代销清单时 合同约定的收款日期 安装程序简单 发出商品时 采用支付手续费方式委托代销 采用分期收款方式
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