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基于市场要素的我国审计市场完善
作者：林友谅 彭海燕
来源：《商业时代》2011年第14期
◆ 中图分类号：F830 文献标识码：A
内容摘要：本文从我国审计市场的基本要素出发，分别对审计供方、需方及商品的性质进行分析，提出了完善我国审计市场的构想，论述了审计市场应该建立以市场调节为主、政府调节为辅的管理模式。
关键词：独立审计 市场 审计产品
随着公司治理结构的复杂化，国内外会计丑闻也频繁出现，注册会计师行业的公信力受到严重的挑战。在证券市场上，独立审计是维护会计报表满足公允价值与公允列报要求的重要途径。如何提高审计产品的质量、规范审计市场既是现实问题，也是理论界研究的热点。解决这些问题的必要条件之一是要使我国的独立审计市场进一步完善。因此，深入分析影响独立审计市场的各种影响因素和审计产品的性质，就相当有意义。
根据市场的定义不难理解：市场离不开商品，也离不开供方和需方。按照审计主体的不同，审计被划分为政府审计、内部审计和独立审计三个方面。我国注册会计师协会（CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中定义：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。”然而，在相关的工具书里找不到独立审计市场这个完整的概念。“独立审计市场”是一个根据时代发展的需要，由现代会计和审计界学者所创立的名词，对审计市场的研究既离不开作为买主的需方和作为卖主的供方，也离不开作为商品的审计产品。
我国独立审计市场供给的影响因素以及主要问题
在我国，注册会计师不能以个人名义承担审计业务，以营利为目标的会计师事务所即独立审计市场的供给方。 （一）影响供给方的因素