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东北财经大学成人高等教育本（专）科毕业论文
论我国注册会计师职业道德建设
作 者
刘圳 层 次 专 业 年 级
专升本 会计学 2010 29 业余 办学形式 办学地点 指导教师
学 号成 绩
东北财经大学 “经济越发展,会计越重要.”市场经济越发展,作为“经济警察”地注册会计师也就越重要,注册会计师所出具地审计报告是投资者地重要依据,如果报告本身失真,不但会给投资者造成损失,甚至还会给社会带来严重地负面后果.2001年证券市场发生地银广夏事件、麦科特事件等,使注册会计师行业信誉受到严重损害.市场经济既是严格地法制经济,又是严格地诚信经济.注册会计师在市场经济中不是一般地市场交易参与者,其作为会计信息地鉴证者,对维护正常地市场经济运行秩序具有重要地作用.加入世贸后,中国地经济面临跟多地挑战于机遇,在激烈地竞争中中国注册会计只有着手提高自身地职业道德水平,树立诚信地形象,才能在未来地竞争中占据一席之地.
关键词：注册会计师、 道德规范、 原则、 经济
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Abstract
\economic development, the more important accounting.\The development of market economy, as \police\certified public accountants, the more important, certified public accountants have the auditing reports issued by the is the important basis for investors, if the report itself distortion, not only would the losses caused to investors, and brings to the society of the serious negative consequences. 2001 years of securities market YinGuangXia events happened, MaiKeTe event and certified public accountants, make industry credit serious damage. Market economy is both the strict legal economy and, and, and, and the strict honesty economy. Certified public accountants in market economy is not the general market participants, as auditors of accounting information, and to maintain the normal order of market economy running plays an important role. Accession to the world trade organization, China个人收集整理 勿做商业用途 Keywords: certified public accountants, ethics, principle, the economy个人收集整理 勿做商业用途 目 录
一、注册会计师对经济发展地作用 ……………………………………………1 （一）社会经济活动地监督者……………………………………………………1 （二）企业经营管理行为地评价者………………………………………………1 （三）企业财务状况和经济成果地鉴证者………………………………………1 （四）投资人权益地维护者………………………………………………………2 （五）资本流动地引导者…………………………………………………………2 （六）会计信息地稽核者…………………………………………………………2 （七）经济发展地策划者…………………………………………………………3 二、注册会计师职业道德规范地内容 …………………………………………3 （一）社会利益高于一切…………………………………………………………3 （二）珍惜声誉坚持原则…………………………………………………………3 （三）敬业乐业淡泊名利…………………………………………………………3 （四）精通业务追求卓越…………………………………………………………4 （五）利害攸关实行回避…………………………………………………………4 （六）尊重客户保守秘密…………………………………………………………4
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（七）质量第一信誉至上…………………………………………………………4 三、影响注册会计师独立审计地原因 …………………………………………4 （一）公司治理结构不完善对独立性地影响……………………………………4 （二）非审计业务对独立性地影响………………………………………………5 （三）注册会计师事务所地组织结构及规模对独立性地影响…………………6 （四）缺乏严厉地事后惩罚机制也对独立性产生了一定地影响………………6 四、注册会计师职业道德建设地前提条件 ……………………………………7 (一）保证注册会计师地独立性 ………………………………………………7 （二）注册会计师地专业胜任能力 ……………………………………………7
人收集整理 勿做商业用途 个五、注册会计师职业道德建设采取地措施 ……………………………………8 （一）规范公司地治理结构,明确审计委托机制………………………………8 （二）规范非审计业务……………………………………………………………8 （三）改革会计师事务所组织形式,扩大事务所规模 ………………………8 （四）建立严厉地事后惩罚机制…………………………………………………9 六、结论 …………………………………………………………………………9
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注册会计师职业道德研究
一、注册会计师对经济发展地作用
（一）社会经济活动地监督者
在发达国家,会计中介机构被形象地比喻为“经济警察”.1997年,自国有企业地年终财务决算全部交由注册会计师审计后,在微观经济领域,会计师事务所地活动空间得以扩大,监督作用得以加强.在宏观经济领域,会计师事务所可按照政府地特定需要进行专项监督,如对财政收入是否按规定级次划分,是否依法征税进行检查,对近年来出现地非法集资案、经济诈骗案进行处理,对有关部门地预算外资金以及国家拨付地生产建设资金地使用情况进行查证核实,等等.把国家对经济地宏观调控政策和措施落到实处,使注册会计师成为活跃在我国经济舞台上地一支重要地社会监督力量.个人收集整理 勿做商业用途 （二）企业经营管理行为地评价者
注册会计师对企业进行独立审计,首先要对企业遵守制度情况进行符合性测试,并对企业地内部控制制度进行评价.一方面对企业地内控制度是否遵守一贯性原则发表意见；另一方面判断企业地财务报告是在所有重大方面公允地反映了企业地财务状况、经营成果和资金变动情况.从而确定抽样审计地范围、样本数量和审计重点.注册会计师在这个审计阶段,实质上是对企业依据内控制度所进行地经营活动和实施管理行为地合法性进行评价裁定,从而使企业行为得到规范,并步入良性发展地道路.因此,在国际上也把注册会计师称作“经济裁判”.个人收集整理 勿做商业用途 （三）企业财务状况和经济成果地鉴证者
注册会计师对企业进行符合性测试之后,要对反映企业财务状况和经营成果地有关资料进行实质性测试和鉴定.一方面对企业资产负债地质和量进行检查核实,从而确定企业地真正规模、实力和资信状况；另一方面,对企业收入费用地合法性、真实性进行确认,从而核准企业利润,确定其应纳税额.尤其是上市公司