发布时间 : 星期五 文章自考过关宝典财务报表分析分析题、计算题、名词解释小抄本更新完毕开始阅读43ffd3dec77da26925c5b09f
答：（1）流动比率=3440/1336=2.57
（2）速动比率=（3440-907）/1336=1.90
（3）资产负债率=（1336+370）/4980=34.26%
（4）有形净值债务率=(1336+370)/(3274-100)=53.75% （5）利息保障倍数=【725÷（1-33%）+308】/308=4.51
3、某公司年初流动资产220万元，年末流动资产为280万元，本年利润总额为100万元，所得税税率为30%，销售净得率为20%，要求：计算该公司流动资产利润率和流动资产周转率。
解：(1)净利润=100×(1—30％)=70万元 (2)销售收入=70／20％=350万元
(3)流动资产平均余额=(220+280)／2=250万元 (4)流动资产利润率=100／250=40％ (5)流动资产周转率=350／250=1．4次
4、某企业当年的赊销收入净额为1680万元，销货成本为800万元，流动资产比重为30%，由应收账款和存货两部分构成，存货周转率为4次，当年负债平均余额为800万元，权益乘数为2，一年按360天计算。
要求：（1）计算应收账款、存货平均余额以及应收账款周转率； （2）计算营业周期。
答：（1）存货平均余额=800/4=200（万元）
应收账款平均余额=800*2*30%-200=280（万元） 应收账款周转率=1680/280=6（次） （2）存货周转天数=360/4=90（天 ）
应收账款周转天数=360/6=60（天）
营业周期=90+60=150（天）
简答题
1、简述财务分析的目的。
答：财务分析的目的是通过对财务报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利益人进行决策和评价。具体可以分为：一、为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；二、为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。
2、简述财务分析的主要内容。 答：（1）会计报表的解读。对其解读一般包括：会计报表质量分析、会计报表趋势分析和会计报表结构分析。（2）盈利能力分析（3）偿还能力分析（4）营运能力分析（5）发展能力分析（6）财务综合分析。
3、简述财务信息需求主体及其各主体关注的主要财务信息。
答：答：财务信息需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府、企业供应商。（1）股东及潜在投资者需求的信息主要与企业价值评估有关，影响企业价值的主要因素是未来的盈利能力，同时投资者还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息。（2）债权人关注的是企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力以及企业的信用和违约风险（3）企业内部管理者与股东之间存在委托代理关系，接受委托对股东的财产进行经营管理，使其保值增值。企业内部管理者在日常经营活动中需要充分利用已有的财务信息进行分析，找出企业的经营劣势和不足，以便于改进。同时，从财务信息获得的内容上看，企业内部管理者具有先天的优势，因为他们既是财务信息的需求者，也是财务信息的供给方。（4）政府对财务信息的需求是基于其所具有的不同角色。首先政府作为社会公共管理部门，其主要收入来源是税收，企业作为纳税主体，需要接受政府监督其是否合法纳税。此时政府主要需要与增值税、所得税等有关的财务信息；其次政府还可能是企业投资者，所需求的内容也与其他企业股东大致相同。（5）企业供应商也是企业相关利益人，他们非常关注与企业信用风险和偿债能力有关的财务信息，并做出分析，判断企业未来状况，以制定合理的信用政策。 4.简述我国会计信息质量特征的内容：
答：按照我国《企业会计准则-基本准则》的要求，会计信息的质量特征包括以下八个方面的内容：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性 5.简述财务分析程序：
答：财务分析是一项系统工作，并不是一蹴而就的，它必须依据科学的程序和方法，才能得出合理、可靠的分析结论。财务分析包括以下几个基本程序：（1）确立分析目标，明确分析内容。确定分析目标是财务分析的起点，它决定了后续分析内容和分析结论。（2）收集分析资料。确定分析目标和内容后，财务分析人员应当按照准备实施的内容收集所需的资料。（3）确定分析评价基准。财务分析结论应当通过比较得出，单一的财务指标是难以说明经济实质的，所以确定合理的分析评价基准就非常重要。（4）选择分析方法。在现代的财务分析中，大量使用数学方法和数学模型，以强化分析结果的可靠性，并尽量减少分析人员的主观影响。（5）做出分析结论，提出相关建议。在依据财务分析目标，选择合适的分析评价基准，使用恰当的分析方法后，将得出计算分析结果，作为决策的直接依据。
6.采用比率分析法进行财务分析，在构成比率时应当注意哪些问题？
答：（1）比率的构建是根据分析需要而定的，不是只有书本中列示的那些，所列示的只是比较常用的罢了。（2）构建比率时应当注意分子分母的两个指标应当具有经济关系，不能随便使用两个指标就拼凑一个比率。（3）当构建比率的两个指标之一来自于资产负债表，另一个指标来自于利润表或者现金流量表时，资产负债表数据应当取期间内的平均数，这是因为资产负债表是时点报表，表示某一时刻的财务状况，而利润表和现金流量表示期间报表，表示一定期间内的经营成果和现金流量，两者的口径不同所致
7.何为因素分析法？如何进行分析？
答：所谓因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。该方法一般可以分为以下四个步骤：（1）确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异数。（2）确定分析对象的影响因素（3）确定分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式（4）按照一定顺序依次替换各个因素变量，计算各个因素对分析对象指标的影响程度。 8.简述影响企业货币资金持有量的因素
答:企业货币资金持有量由以下因素决定：（1）企业规模。显而易见，企业规模越大，业务量就越多，所需要的货币资金数额越大（2）所在行业特性。行业因素是影响许多财务指标的关键，对于隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大差距，例如金融企业一般具有大量的货币资金，而制造业的货币资金量相对要小得多（3）企业融资能力。如果企业有较强的融资能力就可以不必保持很大的货币资金数量。（4）当企业负债中短期债务占较大比重时，以备不久的偿付之需。 9.对应收账款质量的判断应从哪几方面着手？
答：（1）应收账款的账龄。应收账款的账龄越长，应收账款不能收回的可能性就越大，发生坏账的可能性就越大。（2）应收账款的债务人分布。观察企业应收账款的债务人是集中还是比较分散，有的企业的主要客户非常少，主要向一两个客户进行销售，由此形成的应收账款可能具有较大的风险，原因在于一旦其客户面临财务危机，企业的坏账可能大大增加，或者企业为了保障自身的销售收入和利润，不得不接受客户比较苛刻的购货条件，导致账龄增加，或者现金折扣上升。但是如果企业的客户群非常分散，客户众多，一方面会降低上述风险，但是另一方面也增加看应收账款的管理难度和管理成本，因此在进行分析时应当综合考虑以上因素。（3）坏账准备的计提。坏账准备的计提应当关注计提方法和计提比率。首先应当观察企业应收账款计提方法是否在不同期间保持一致，企业是否对计提方法的改变做出了合理的解释。企业计提比率是否恰当，是否低估了坏账比率，是否有利用坏账调节利润的行为等。 10.简述对于存货进行质量分析时应当关注的问题。
答：（1）存货的可变现净值与账面金额之间的差异。存货的账面价值和可变现净值相比较，正常情况下，应当大多是存货的可变现净值较高，如果可变现净值较低，会使得企业日后陷入亏损境地，影响企业的可持续发展。(2)存货的周转状况。存货是一项流动资产，判断存货数据质量高低的一个标准就是观察存货能否在短期内变现，因此存货周转的速度直接关系到存货数据质量。（3）存货的构成。企业的存货类别较多，每种类别的存货对于企业的盈利能力以及自身的周转情况都是不相同的，对于生产销售多种产品的企业，分析人员应当仔细判断每种产成品的市场状况和盈利能力，每种产品对外界环境变化的敏感程度，哪种产品是企业主要的利润来源，企业是否将较多的资源配置在日后有发展潜力的产品上
等。再有分析企业产品是否在同一产业链上具有上下游的关系，这种关系能否增加企业存货的销售，降低存货的成本。（4）存货的技术构成。由于当今技术发展迅速，产品的更新换代很快，不同技术层次的存货价值会有较大的差异，同时在生产成本上也有差别。所以应当仔细分析企业存货的技术竞争力，判断该存货的市场寿命。
11.简述对于不同存货，可变现净值的确定方法
答：（产成品，商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。（2）用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定可变现净值。（3）为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。
12.存货出现哪些情况时，应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况？
答：（1）市价持续下降，并且在可预见的未来无回升的希望。（2）企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格。（3）企业因产品更新换代原有的库存原材料已经不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于账面成本。（4）因企业所提供的商品或劳务过时，或者消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。 13.简述在分析判断存货周转率时应当注意的问题。
答：（1）如果企业的销售具有季节性，那么仅仅使用年初或者年末的存货数据，会得到错误的周转结论，这时应当使用全年各月的平均存货量（2）注意存货发出计价方法的差别，企业对于相同的存货流转，如果存货发出的计价方法不同，最后得到的期末存货价值一般也不相同，但是这种差异与经济实质无关，应当对其进行调整.(3)如果能够得到存货内部构成的数据，应当分类别分析周转情况，观察具体是何种存货导致了本期存货周转率的变动，以便分析企业存货周转的未来趋势。 14.简述企业的权益性投资的类别
答：（1）对投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。（2）与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资。（3）对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。（4）对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资
15.简述对持有至到期投资进行质量分析时应当注意的问题。
答：（1）对债权相关条款的履约行为进行分析。应当观察被投资企业是否存在到期不能付息的情况，如果是分期还本的债权，还应该注意是否企业到期不能支付本金;该项投资持有至到期后，是否被投资单位不能按时还本，存在违约行为。上述种种不能完全履行债权条款的行为都会使得持有至到期投资的质量下降。（2）分析债务人的偿债能力。虽然被投资企业截至分析前都已经按照条款履约，但是应当在关注债务人未来的偿债能力，关注其现金流是否充分，是否存在违约风险。（3）持有至到期投资收益的确认。依据会计准则的要求，按照权责发生制原则，投资企业并不是在收到现金时确认投资收益，而是依据债权条款，按照时间的推移，对已经发生的债权利息无论是否收到现金都确认投资收益。如果出现被投资单位不能按时付息行为，企业的投资收益将仅仅停留在账面上，没有现金支撑。 16.简述进行固定资产质量分析时应当注意的问题？
答：（1）应当关注固定资产规模的合理性。企业固定资产代表了生产能力的强弱，但是并不是固定资产数量越大越好，超量的固定资产占压企业资金，而且不能在短期内变现，造成企业转产困难；再有，固定资产的数量与行业之间有很大关系，应查看企业固定资产数额是否符合行业水平。（2）固定资产的结构。企业持有的固定资产并非完全为生产所需，还有相当数量的非生产用的固定资产，以及生产中不需要用的固定资产。据此可以评价企业固定资产的利用率以及生产用固定资产的比率，如果这两个比率较低，应当降低对固定资产总体质量的评价。（3）固定资产的折旧政策。固定资产的价值与其技术水平直接相关，具有同样的用途的固定资产，如果在技术上有差距，则价值间的差距将非常明显。 17.简述企业内部研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产的条件。
答：同时满足下列条件的，才能确认为无形资产。（1）完成该无形资产以使其能够使用或者出售在技术上具有可行性;(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，
应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 18.简述流动负债按照不同的标准分类的内容。
答：（1）按照偿付手段的不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。货币性流动负债是指需要以货币来偿还的流动负债，如短期负债、应付账款等；非货币性流动负债是指不需要使用货币偿还的流动负债，主要包括预收账款。（2）按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。金额可以确定的流动负债是指确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债。金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括预计负债、预提费用等。（3）按照形成方式分类，可以分为融资活动形成的流动负债和营业活动中形成的流动负债。前者是指企业从银行和其他金融机构筹集资金形成的流动负债，主要包括短期借款和预提的借款利息；营业活动形成的流动负债是指企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债，主要包括外部往来形成的应付账款、应付票据等，以及内部往来形成的应付职工薪酬等。
19.简述将或有负债确认为预计负债的条件。
答：（1）该义务是企业承担的义务。（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业。（3）该义务的金额能够可靠地计量。
20.简述企业涉及预计负债的主要事项。
答：（1）未决诉讼。当企业涉及一项尚未判决的诉讼案件或仲裁案件时，如果败诉，将会承担债务责任。如果企业预计案件判决的结果很可能是企业败诉，则应确认为一项预计负债。（2）产品质量担保债务。企业售出附有保修期的产品后，如果发生质量问题，则应负责修理或者退还，所以在会计期末，企业应根据未来可能发生的保修费用，确认为一项预计负债。（3）亏损合同。亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。如果合同不存在标的资产，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认为预计负债。（4）重组义务。重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式，经营范围或经营方式的计划实施行为。企业重组并不必然形成预计负债，企业因重组承担了重组义务，并同时满足预计负债确认条件时，才能确认预计负债。首先，同时存在以下情况的，表面企业承担了重组义务：第一。有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数、预计重组支出、计划实施时间等；第二，该重组计划已对外公告。其次。需要判断重组义务是否满足预计负债的三个确认条件，只有在满足条件的时候才能确认为预计负债。 21.简述融资租赁的确认条件
答：下述条件满足其中之一的，应当作为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因为在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于考虑开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 22.简述影响企业资产结构的因素
（1）企业内部管理水平。一般而言，企业内部管理水平高，则可以较少的流动资产支撑较多的长期资产，提高资产周转率；相反，营运能力较低的企业会将企业有限的资源投放在流动资产上，从而造成较多的应收账款和存货等项目。（2）企业规模。企业规模的大小也会对资产结构造成影响，一般而言，规模较大的企业具有更强的融资能力，反之，小规模企业因为融资困难，为了应对可能发生的财务风险，必须持有较多的流动资产以降低相应的风险水平。（3）企业的资本结构。如果企业资金较多地来自于流动负债，那么为了降低财务风险，就不得不保持较大规模的流动资产，以便及时清偿债务；如果企业资金更多来自于长期负债和股权融资，就可以将更多的资金投放到长期资产上，但是如果长期负债在到期的最后一年会成为流动负债，此时企业为了偿债，会持有较多的流动资产。（4）行业因素。行业因素对企业资产结构有较大的影响，不同行业的企业资金结构之间会有较大的不同。（5）经济周期。企业自身具有产品周期，宏观经济环境也表现出周期特征，这两种周期一般都具有四个阶段：成长阶段、繁荣阶段、衰退阶段和复苏阶段。企业资产结构会随着不同阶段的变化而变化。因此，经济周期和企业产品周期会影响企业资产结构状况。 23.简述影响企业资本结构的因素。