发布时间 : 星期六 文章增值税条例习题更新完毕开始阅读412f21250722192e4536f63e
【例题】根据现行增值税出口货物退（免）税的规定，下列货物不属于退税范围的是（ ）。 a.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 b.出口企业从小规模纳税人购进山羊板皮并持有普通发票 c.军队系统企业出口军工厂生产的货物
d.远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物 【答疑编号21020225】 【答案】c
1.（2007年）依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 a.供电局销售电力产品 b.房地产开发公司销售房屋 c.饭店提供餐饮服务
d.房屋中介公司提供中介服务 【答案】a
【解析】房地产开发公司销售房屋按销售不动产征收营业税；饭店提供餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按照服务业征收营业税。
2.（2007年）某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（ ）万元。
a.15.64 b.18.28 c.18.37 d.38.37
【答案】c
【解析】销项税额＝500×13%＋90÷（1＋17%）×17%＝78.077（万元） 进项税额＝59.5＋3×7%＝59.71（万元） 应纳增值税＝78.077-59.71＝18.37（万元）
5.（2006年）自2005年4月1日起，小规模纳税人向出口企业销售货物，下列说法正确的是（ ）。
a.出口企业办理退税的凭证是普通发票
b.出口企业办理退税的凭证是增值税防伪税控开票系统开具的专用发票 c.小规模纳税人向出口企业销售货物只能开具普通发票
d.小规模商贸企业从小规模纳税人购进货物出口，按普通发票6%抵扣税额 【答疑编号21020305】 【答案】b
【解析】自2005年4月1日起，出口企业自小规模纳税人购进货物出口，一律凭增值税防伪税控开票系统开具的专用发票及有关凭证办理退税。
6.（2006年）某商业企业为增值税一般纳税人，2005年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于4月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收
入228万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）该企业2005年3月应纳增值税（ ）万元。
a.28.849 b.24.272 c.28.9 d.24.322
【答疑编号21020306】 【答案】a
【解析】应纳增值税＝300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051＝28.849（万元）
7.（2006年）某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2005年9月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入12万元；销售汽车装饰用品取得收入9万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是（ ）。
a.应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税
b.应纳增值税1.63万元，应纳营业税0.36万元 c.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.6万元 d.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.36万元 【答疑编号21020307】 【答案】d
【解析】汽车修配厂提供汽车修理业务、销售汽车装饰品的业务均属于增值税应税项目，且纳税人为非商业小规模纳税人，故而适用的增值税征收率为6%；汽车装潢业务属于营业税征收范围。
应纳增值税＝（15＋9）÷（1＋6%）×6%＝1.36（万元） 营业税＝12×3%＝0.36（万元）
8.北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2005年9月份发生以下业务：
（1）在本地销售彩电1000台，每台不含税价款2000元，发送给本企业职工活动中心自产彩电10台。（2）月末向外地分支机构发出300台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月经税务机关认证。（4）本月生产过程中出现废品10台，共耗外购原材料成本10000元；生产过程中合理损耗辅料的成本6000元。（5）本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元，发票均经过税务机关认证。则该企业本月应纳增值税为（ ）元。
a.275400 b.291900 c.291606 d.275106
【答疑编号21020308】
【答案】b
【解析】销项税＝（1000＋10＋300）×2000×17%＝445400（元） 进项税＝85000＋150000×6%＋350000×17%＝153500（元） 当月应纳增值税＝445400－153500＝291900（元）
9.（2005年）2004年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（ ）元。
a.16523 b.16972 c.17108 d.17780
【答疑编号21020309】 【答案】d
【解析】销项税＝（2000＋1500＋100）×58×17%＝35496（元） 进项税＝2000×7%＋17000＋720×（1－20%）＝17716（元） 应纳增值税＝35496－17716＝17780（元）
10.（2005年）某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。
a.4940.17 b.5270 c.7264.96 d.7594.79
【答疑编号21020310】 【答案】b
【解析】应纳增值税＝[20×1700÷（1＋17%）＋2270÷（1＋17%）]×17%＝5270（元）
二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1.（2007年）依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。
a.代理人 b.银行 c.购买者 d.境外单位 e.境外个人
【答疑编号21020311】
【答案】ac
【解析】根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。
2.（2007年）依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（ ）。
a.生产企业自营出口货物 b.生产企业委托出口货物
c.生产性外商投资企业自营出口货物 d.外贸企业出口收购货物 e.外贸企业委托出口货物 【答疑编号21020312】 【答案】abc
【解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。
3.（2007年）依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。 a.企业生产铝合金门窗并负责安装 b.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
c.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 d.批发企业销售货物并实行送货上门 e.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票 【答疑编号21020313】 【答案】ad
【解析】bce均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为。只有ad是符合题意的。
4.（2006年）下列表述符合现行增值税规定的有（ ）。
a.发生进货退出或索取折让时，进货退出或索取折让证明单可作为购买方为销售方开具红字专用发票的合法依据
b.增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，已经通过防伪税控系统认证后，还需经购货单位主管税务机关审核批准后才可抵扣
c.增值税一般纳税人取得2003年8月1日以后开具的手写版专用发票（包括税务部门代开的专用发票）一律不得抵扣
d.增值税一般纳税人在期货交易所通过期货交易购进货物，取得的合法增值税专用发票允许抵扣
e.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，并一律按偷税处理
【答疑编号21020314】 【答案】bd
【解析】发生进货退出或索取折让时，进货退出或索取折让证明单可作为销售方开具而非购买方开具红字专用发票的合法依据，故选项a陈述错误；一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额，所以选项b的陈述是正确的；各地增值税一般纳税人取得的上述各地增值税一般纳税人于2003年8月1日以后开具