发布时间 : 星期三 文章增值税条例习题更新完毕开始阅读412f21250722192e4536f63e
50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）。
a.6.5万元 c.8.58万元 b.7.15万元 d.8.86万元 【答案】c
【解析】本题目考核了本章烟叶进项税的知识点。烟叶作为特殊的农产品，其计算抵扣进项税额的收购金额中包括价外补贴、烟叶税。烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝[50×（1＋10%）×（1＋20%）]×13%＝8.58（万元）
（5）运输费用进项税额抵扣
【例题 】某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）。则：
进项税额＝100000×17%＋（600＋20）×7%＝17043.4（元）
【例题 】某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票）。则：
【答疑编号21020205】
进项税额＝50000×13% ＋400×7%＝6528（元）
采购成本＝50000×（1-13%）＋400×（1-7%）＝43872（元）
（6）企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。
【例题·多选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
a.因自然灾害毁损的库存商品
b.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 c.在建工程耗用的外购原材料 d.生产免税产品接受的劳务 【答案】bcd
【例题·单选题】根据现行增值税规定，关于企业进项税额抵扣的时限，下列说法正确的是（ ）。
a.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣
b.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣
c.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣
d.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣
【答案】c
【例题·单选题】某商场（一般纳税人），2007年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税3.4万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元，商场本月应纳增值税为（ ）。
a.-0.2万元 b.0.12万元 c.0.17万元 d.0.2万元
【答疑编号21020209】 【答案】b
应纳增值税＝22÷1.17×17%-（3.4-2.2÷1.17×17%）＝0.12（万元）
【例题】某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元：
【答疑编号21020211】
进项税额转出＝（38140-520）÷（1-13%）×13%＋520÷（1-7%）×7%＝5660.52（元）
（
二、电力产品征收增值税的具体规定
【例题·单选题】按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。
a.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税 b.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税 c.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税
d.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税
【答案】b
【解析】根据增值税法的有关规定，独立核算的发电企业，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税，a选项错，b选项对；非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税，c选项错；非独立核算的
发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，应该向发电企业所在地主管税务机关申报纳税，d 选项错。
【例题·多选题】下列企业发生的相关劳务收入应征增值税的有（ ）。 a.油（气）田企业在油（气）田建设中为保持电信联络而修建通讯工程 b.电信工程公司代办的电信工程 c.建筑安装企业的钻井施工工程
d.油气田企业根据油（气）田生产的需要在油（气）田内部修建道路 e.油气田企业内部相互提供的运输劳务 【答案】ade
四、黄金交易与货物期货增值税
【例题·单选题】某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（ ）。
a.供货的会员单位 b.期货交易所 c.进货的会员单位 d.担保人
【答案】a
【例题·多选题】自2004年7月1日起，国家在东北老工业基地试行消费型增值税，其政策规定为（ ）
a.购进固定资产允许抵扣
b.为固定资产支付的运输费用可以抵扣 c.外购的不动产可以抵扣
d.用于矿井建设的材料、设备可以抵扣 【答案】abd
【例题·单选题】下列关于销项税额确认时间的正确说法是（ ）。
a.发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，为发出代销商品满180天的当天
b.直接收款方式销售的，为发货当天 c.预收货款方式销售的，为收款当天
d.赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 【答案】a
【例题·单选题】某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11 000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统
增值税专用发票上注明的增值税税额为35 000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额（ ）元。
a.250 498 b.250 430 c.280 772 d.248 628
【答疑编号21020222】 【答案】a
【解析】销项税额＝7020÷1.17×280×17%-6786÷1.17×2×17%＝283628（元），进项税额＝35000-1870＝33130（元），应纳增值税税额＝283628-33130＝250498（元）
【例题·多选题】依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（ ）。
a.生产企业自营出口货物 b.生产企业委托出口货物
c.生产性外商投资企业自营出口货物 d.外贸企业出口收购货物 e.外贸企业委托出口货物 【答疑编号21020223】 【答案】abc
【解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口或委托生产企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。
【例题】某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2007年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1:8.3） a.应退增值税45318元，免抵增值税额0元 b.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元 c.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元 d.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元 【答疑编号21020224】 【答案】c
【解析】计算过程：
免抵退税不得免抵额＝8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）＝13416（元）
应纳税额＝150000×17%-（368000×17%＋5800×7%-13416）＝-24050（元） 当期免抵退税额＝8.3×42000×13%-13200×13%＝43602（元） 当期应退税额＝24050（元）
当期免抵税额＝43602-24050＝19552（元）