发布时间 : 星期二 文章增值税条例习题更新完毕开始阅读412f21250722192e4536f63e
A. 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
B. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 C. 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 D. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 答案：ABCD
9．某纳税人2009年1月发生的下列损失，属于非正常损失的是（ ）。 A. 自然灾害损失
B. 因管理不善造成被盗的损失 C. 因管理不善造成丢失损失 D. 因管理不善造成霉烂变质的损失 答案：BCD
10．纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（ ）。
A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 C．所收款项全额上缴财政
D．所收款项与货物销售额无直接联系 答案：A B C
11．下列不属于我国增值税征税范围的是（ ）。 A．境外单位和个人在中国境内提供应税劳务 B．单位或个人在中国境外提供应税劳务
C．单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务 D．中国单位或个人销往境外的货物 答案：B C
12．一般纳税人所发生的下列运输费用，允许计算抵扣进项税额的是（ ）。 A．销售应税货物的运费 B．购进用于生产免税货物的货物的运费 C．购进机器设备 D．购进用于非应税项目的货物的运费 答案：AC
13．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，下列纳税人，经申请可以认定为增值税一般纳税人的是（ ）。
A．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的个体工商户 B．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的其他个人 C．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的非企业性单位 D．年应税销售额超过100万元的工业企业 答案：AD
14．下列可确认为纳税人销售已经实现的是（ ）。 A．货物已经发出并已取得了货款
B．货物已经发出并已取得了索取销售款的凭据 C．委托代销货物发出已超过180天 D．发票已开具 答案：ABCD
15．某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。
A．外购的低值易耗品 B．外购的货物无偿赠送他人 C．外购的货物用于不动产在建工程 D．外购的货物用于机器设备修理 答案：ABD
16．增值税一般纳税人取得的下列票证，允许抵扣进项税额的是（ ）。 A．购进农业生产者销售的免税农业产品开具经税务机关批准使用的收购凭证 B．向小规模纳税人购买农产品取得普通发票
C．从国有粮食购销企业购进免税粮食取得增值税专用发票 D．从一般纳税人处购买农产品取得增值税专用发票 答案：ABCD
17．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。 A．将委托加工的货物无偿赠送给他人 B．将自产的货物作为投资提供给其他单位 C．将购买的货物分配给股东 D．将购买的货物用于个人消费 答案：ABC
四、计算题：
1．某机械厂属增值税小规模纳税人。2009年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。
答案：
销售货物应纳税额：2060÷（1+3%）×3%=60（元） 提供应税劳务应纳税额：1000×3%=30（元） 应纳税额合计：60+30=90（元）
2．某增值税一般纳税人2009年1月发生如下业务：
（1）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于不动产在建工程。成本10000元。 （2）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于对外捐赠。成本5000元。 （3）当月外购货物取得增值税专用发票并得到认证。注明增值税2000元。 （4）当月销售货物取得含税收入58500元。
计算该纳税人本期应纳增值税。（购进和销售的货物的税率均为17%） 答案：
（1）将外购已抵扣进项税额的货物用于不动产在建工程应转出进项税额，无法准确确定该部分进项税额的，按其实际成本计算。10000×17%=1700（元）
（2）将外购货物用于对外捐赠应视同销售货物计算销项税额。无同类货物销售价格的，按组成计税价格计算。5000×（1+10%）×17%=935（元）
（3）外购货物取得增值税专用发票并得到认证，可以抵扣增值税进项税额2000元。 （4）销售货物应计算销项税额。58500÷（1+17%）×17%=8500（元） （5）当月应纳增值税：1700+935+8500-2000=9135（元）
3．某增值税一般纳税人既生产自行车又生产供残疾人使用的轮椅。2009年1月发生如下业务。 （1）本月全部进项税额50000元。其中21000元属于自行车使用货物，19000元属于轮椅使用货物。其余10000元属于自行车和轮椅共同耗用货物。
（2）本月销售自行车开具增值税专用发票注明销售额100000元，本月销售轮椅开具普通发票的金额50000元。
计算该纳税人本月应纳的增值税。
答案：
当期准予抵扣的进项税额
21000+10000*100000/1500000 =27666.67（元） 当期销项税额：100000×17%=17000（元）
当期应纳税额：17000－27666.67＝－10666.67（元） 将未得到抵扣的税额10666.67元留待下期继续抵扣。
4．某增值税一般纳税人2009年1月全部进项税额30000元。企业销售货物（适用税率17%）并由非独立核算的车队负责送货，分别开具了增值税专用发票和货物运输业发票，增值税专用发票上注明销售额204000元，开具的运输业发票金额30000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。
答案：
纳税人既销售货物又负责运输所售货物的行为属于混合销售行为。该企业的此混合销售行为应当征收增值税。
当期销项税额： 204000*17%+(30000/1+17%)*17% （元）
当期进项税额：30000元
当期应纳税额：39038.97－30000=9038.97（元） 三、计算、综合题分析
1.甲企业与乙企业均为座落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，丙企业所在地为邻近县城，2005年6月各企业经营情况如下：
（1）乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用7万元、装卸费2万元，并给甲企业开具了运费发票。
【解析】业务（1）：
乙企业购进业务的进项税＝210×17%＝35.70（万元） 甲企业销售货物运费的进项税＝7×7%＝0.49（万元） 甲企业销售货物销项税＝210×17%＝35.70（万元） 丙企业运费收入缴纳的营业税＝9×3%＝0.27（万元）
（2）乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费3万元。
【解析】业务（2）：
乙企业销项税＝（152.1＋5）÷1.17×17%＝22.83（万元） 乙企业手续费收入缴纳的营业税＝3×5%＝0.15（万元）
（3）甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元；乙企业以总价值（含增值税）为l8.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。
【解析】业务（3）：
乙企业销项税＝2.72（万元） 甲企业进项税＝2.72（万元）
甲企业销项税＝20÷1.17×17%＝2.91（万元）
（4）甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，l5%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。
【解析】业务（4）：
甲企业进项税＝20×13%＋3×7%＝2.81（万元）
甲企业进项税转出＝（20×13%＋3×7%）×10%＝0.28（万元） 甲企业捐赠的销项税＝20×（1－13%）×1.10×13%×15%＋3×（1－7%）×1.10×13%×15%＝0.43（万元）
甲企业销售货物的销项税＝25.74÷1.17×17%＝3.74（万元） 丙企业运输收入营业税＝3×3%＝0.09（万元）
（5）乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费l万元，并取得合法的货运定额发票。
【解析】业务（5） 乙企业为商业企业，购进废旧物资不得计算抵扣增值税，对于运费定额发票不得计算抵扣。
丙企业缴纳的营业税＝1×0.03＝0.03（万元）
（6）甲企业销售使用过的一台设备，取得销售收入28万元，该设备原值25万元。
【解析】业务（6）
甲企业应纳增值税＝28÷1.04×0.04×0.5＝0.54（万元）
（7）甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得普通发票，支付价款3.4万元，支付运费0.6万元，取得合法的货运发票。
【解析】业务（7）
甲企业进项税＝3.4×10%＋0.6×7%＝0.38（万元）
（8）乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，办公楼评估价为600万元，乙向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。 【答疑编号21020422】 【解析】业务（8）
乙企业投资的销项税＝93.6÷1.17×17%＝13.60（万元） 甲企业接受投资的进项税＝93.6÷1.17×17%＝13.60（万元）
（9）丙企业本月另取得运输收入62万元，其中包括收取的公路建设基金4万元；出租车辆取得租金收入42万元。
【解析】业务（9）
丙企业缴纳的营业税＝62×3%＋42×5%＝3.96（万元）