发布时间 : 星期四 文章企业应收票据风险防范与应对措施更新完毕开始阅读4037019e51e79b896802264d
江西财经大学普通本科毕业论文
1.4 企业内部控制方面
企业内部控制不严密，没有建立完善的内部风险防范与控制制度。首先，企业对应收票据的检查、监督只是流于形式。在内部审计的方面，没有对应收票据数据的正确性、内容的真实性、业务的合法性、主要账务处理的合规性，以及会计报表列示的恰当性进行清晰地确定，因而造成了潜在的应收票据风险隐患。企业相关的业务人员缺乏风险防范意识，在票据操作中主观武断，识假辨假能力差，造成十分严重的后果。再次，企业普遍只重视销售而忽略对应收票据的规范管理，没有对购买方的信用、资质进行详细的调查，贸然与一些资产状况、经营前景、支付能力不详的企业合作，这就极大的增加了应收票据的承兑风险。另外，企业有关应收票据的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息传递不畅等也是产生应收票据风险的原因之一。
1.5 企业信用管理方面
我国主要由银行、证券等金融机构进行信用管理，企业很少进行信用管理，社会信用意识十分薄弱。据有关对我国企业信用管理情况的调查显示，在我国的企业中，只有极少的企业有独立的信用核算部门，大多数企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，结果形成恶性循环，造成信用危机。在信用管理不善的情况下，应收票据的回收也就出现了问题。
2 应收票据风险种类
2.1 企业现金流出的风险
应收票据占用企业流动资金，增加了资金流出的概率。应收票据大都来自于企业主营业务收入，逾期不能收回会导致企业生产成本不能收回，周转资金不足。赊销虽然能使企业销售更多的产品，获得较多的利润，但是这些利润并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不支付更多的企业所得税等，加速了企业的现金流出。
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2.2 票据真伪的风险
汇票业务的迅猛发展，随之而来的是假冒、变造、克隆票据等不法行为。商业汇票是带有一定格式的印刷票据，有的企业试图伪造新版汇票，篡改印刷票据。若企业缺乏专业技术，无法识别票据的真伪，增加了企业票据资金风险，很有可能给企业造成巨大的损失，如果出票银行在票据内容上注明“真伪自辨”，这无疑又增加了企业甄别真假票据的难度与风险。
2.3 应收票据核算操作错误风险
有的企业混淆应收票据的核算内容和使用范围，一般来说，应收票据只
包括商业汇票，即银行承兑汇票和商业承兑汇票。有的企业将银行汇票、银行本票、支票等不属于应收票据的经济业务列作应收票据处理，有的甚至将应收账款业务列作应收票据，或者将应收票据列为应收账款，或者将应收票据贴息套现后的资金流入用于冲减应收账款，导致往来账户混乱，会计信息失真。部分企业为了达到偷税的目的，刻意不对企业发生了应收票据业务核算或者不进行如实核算，虚减收入。按照现行制度，企业持有的应收票据是不能计提坏账准备，但有的单位为了虚增减值准备，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数．从而达到虚减利润，偷逃税金的目的。这些不当的操作行为都有可能引发应收票据风险。
2.4 票据保管与管理不善风险
有的内部控制制度不健全的企业，在防范方法上缺乏合理的、科学的、可操作性强的“配套措施”，内控措施不够完善，发现制度缺陷时，过分强调客观原因，没有从风险隐患的高度去认识间题的严重性和危害性，这就为应收票据发生风险开了方便之门。票据风险具有突发性和隐蔽性，相比其他流动资产，更加不易被人察觉。如企业长期不对应收票据进行盘点，在监管不严及信息不透明情况下，可能会给保管票据者提供了出借、挪用承兑汇票的机会和空间，如保管承兑汇票的人将承兑汇票出借、挪用或者抵押给他人进行套利。当企业发现的时候，有的票据已经不能收回票据，造成无法挽回的经济损失。
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2.5 票据背书转让的风险1
背书转让，是指当持票人为了转让票据权利，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章，就是在进行背书转让。在现今的票据业务中,由于相关业务人员不了解处理流程，或不严格按照有关规定，随意进行操作，造成日常流通转让中存在大量有瑕疵的票据, 这些票据的瑕疵常常导致承兑人不按时付款或作为拒绝承兑的理由, 诸如背书人、被背书人填写不规范，背书所盖印章不符合规定，使用印泥明显不一致,背书不清晰不连续,这些都是经常隐匿的一些潜在隐患。一张票据经过多次背书转让，可能存在由于背书中的不连续或瑕疵被拒绝承兑的风险。企业为了收回欠款，要行使对前手甚至出票人的追索权，无疑增加了收款难度。另一方面，银行为防范票据风险，对稍有瑕疵的票据，以各种理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就将票据退还企业，使得企业无法实现票据承兑，持票人为了收回欠款，不得不选择司法诉讼，使其花费大量的人力、物力和财力等。
2.6 信用管理风险
应收票据对企业来说是一把双刃剑, 企业通过开展赊销业务，一方面增加了销售量，拓宽了市场占有份额，但是，我国目前的信用制度和信用体系不够完善, 票据评级尚待确立，对企业履约缺乏约束力，容易出现出票人因支付能力出现问题, 票据到期不能及时兑付或虽未出现问题但不愿兑付而导致的信用风险。商业信用不及银行信用，有的票据当事人信用观念差,不认真履行票据付款义务, 对货款能拖则拖，任意拒付、退票形成纠纷无处不在。加之，目前大量使用的银行承兑汇票到期后,承兑申请人不履行付款义务的现象屡见不鲜, 促使各家银行均采取措施严格控制承兑对象、承兑金额。使得企业应收票据的承兑越来越复杂和困难，无法回收货款的可能性也越来越大。
2.7 汇兑损失风险
有些企业的大部分商品用于出口，在国际贸易中，汇率风险是不可控制的风险。企业在收到外国客户开具的票据，或者办理托收等，在收取货款时，
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陈跃雪，2003：《票据背书中的风险隐患及防范》，《河南金融管理干部学院学报》,第03期。
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都不可避免的会遇到汇兑风险。自1994年1月1日起，我国人民币汇率实现并轨，在市场需求的基础上，实行浮动汇率制。从企业收到票据，至到期日承兑，或在未到期之前进行贴现、转贴现和再贴现等，由于人民币汇率每天都在变化，票据的汇率可能与当时签约时的汇率相差甚远。因此，对应于一个以出口为主的企业来说，应收票据的汇兑风险是不可忽视的。
3 应收票据风险防范与应对措施
3.1 贯彻落实制度办法
从宏观层面上讲，国家应不断完善有关应收票据管理的法律规章制度，规范企业行为，切实维护票据的流通秩序和信誉。对有关企业和个人的违法行为, 要督促商业银行采取相关的制裁，如暂停其使用某种结算票据，或者降低其信用等级。情节严重的，要在有关媒体上曝光，以督促其增强信用观念。这项惩罚举措对于一个企业，尤其是上市公司的影响极其严重的。地方政府应充分发挥自身的调控作用，针对目前一些企业不讲信用，存在杂乱的债务链现象。督促企业加快建立现代企业制度，自觉规范自身的行为，切实负起责任，维护社会信用秩序。要使市场机制下的竞争机制全面发挥作用，优胜劣汰。只有那些守信用, 能履行信用关系的企业才能在竞争中生存。而不能履行信用、资不抵债的企业将被市场淘汰。加强现场检查, 建立对违规票据行为的定期通报制度和处罚制度，加大对违规办理票据业务的查处力度。在一定的制度约束下，能够促进企业按照制度来规范自己的行为。
国家应统一准则，以便对应收票据业务进行规范管理。保护合法票据持有者的合法权益，加强对票据业务活动中可能出现的交易纠纷的仲裁，维护正常的交易运作秩序。在实际操作中， 一旦发生票据纠纷, 法律部门裁决的顺序是宪法一法律一条例一规章制度，避免因准则不统一导致执法结果不尽相同。
我国应加大力度宣传普及《票据法》、《支付结算办法》、《会计准则》和《商业汇票承兑、贴现、再贴现管理暂行办法》等制度办法，提高票据经办人员的业务操作技能，增强风险防范能力。随着社会经济的不断进步，涉及票据的业务越来越多，出现的问题和纠纷也越来越复杂，我国有关应收票据
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