发布时间 : 星期五 文章南京2016单招一模卷—财会更新完毕开始阅读36b1cfb30b1c59eef9c7b469
五、实务题（本大题共4小题，第45小题16分，第46小题20分， 第47小题24分，第48小题30分，共90分。编制会计分录时，请写出必要的明细科目。） 45．【资料】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。2015年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，“原材料―A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，增值税专用发票上注明的价款为2 200元，增值税374元，款项尚未支付。
（3）8日，购入A材料3 000公斤，增值税专用发票注明货款36 000元， 增值税额6 120元；另取得运输费增值税专用发票上注明的运输费用5 000元，增值税550元；材料尚未到达，全部款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）18日，持银行汇票60 000元购入A材料4 000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（6） 21日，接受某单位捐赠A材料2 000公斤，取得的增值税普通发票上注明的价税合计金额为23 400元。
（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000公斤，车间管理部门领用A材料1 000公斤，企业管理部门领用A材料1 000公斤。 【要求】
（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本（若除不尽保留小数点后两位小数）。
（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)
《财会专业综合理论》试卷 第 9 页 （共 16 页）
46．【资料】甲公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。有关资料如下：
（1）2010年12月31日，委托证券公司以8 000万元的价格发行2年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为4.5%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2013年1月10日支付2012年度利息，一并偿付面值。 （2）生产线建造工程采用自营方式，于2011年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款7 000万元，增值税额为1 190万元；生产线安装过程中领用本企业外购原材料一批，该批材料的成本10万元，市场售价为15万元；另以银行存款支付其他安装费用30万元；2011年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为8年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。 （3）2013年12月31日，该生产线转入清理。
【要求】（1）编制甲公司发行债券、计息付息、还本付息相关会计分录；
（2）编制购建生产线相关的会计分录；
（3）编制2013年该生产线按年计提折旧会计分录。
（4）编制2013年该生产线转入清理会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
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47．【资料】乙公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本计价。本月发生部分业务如下： （1）上月发出一批材料委托B企业加工成丙材料（属于应税消费品），发出材料的实际成本为1 000 000元。本月收回已加工完毕的丙材料并取得增值税专用发票，发票注明加工费为260 000元，增值税额为44 200元，款项尚未支付。同类物资在B企业目前的销售价格为1 500 000元，乙公司收回材料后将用于继续生产应税消费品。适用的消费税税率为10%。
（2）将一栋闲置办公楼对外出售，该办公楼原价700 000元，已计提累计折旧160 000元，收到价款660 000元存入银行，适用的营业税税率为5%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加率4%（假定该办公楼没有计提减值准备）。
（3）接受D公司（增值税一般纳税人）以原材料进行投资，该批材料的成本为800 000元，公允价值为1 000 000元，投资后D公司占乙公司实收资本为1 000 000元。 （4）经股东大会批准，以法定盈余公积弥补亏损200 000元。
【要求】根据上述业务编制相关的会计分录。 （答案中的金额单位以元表示）
48．【资料】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，企业所得税税率25%。公司销售产品、提供劳务均为主营业务，成本在确认收入时逐笔结转。2013年初“利润分配—未分配利润”账户的借方余额为20万元（其中5万元已超过5年弥补期限）。2013年度甲公司发生如下交易或事项：
(1) 与M公司签订购销合同，向M公司销售产品一批，该批产品售价为315万元，由于M公司批量购买，给予M公司15万元的商业折扣，同日产品发出，该批产品的成本为240万元，销售前，该产品已计提跌价准备5万元。甲公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票，款项尚未收到。合同约定现金折扣的条件为2/10、1/20、n/30。（计算现金折扣时不考虑增值税）
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（2）M公司收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%并开具红字增值税专用发票。M公司于销售之日起第15天支付货款。 （3）以银行存款支付税收滞纳金5万元。
（4）将一项商标权的使用权出租给丙公司，一次性收取5年租金53万元，并存入银行。甲公司向丙公司开具增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税额3万元。根据合同约定，甲公司不提供任何后续服务。
（5）与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为36万元，合同签订时已预收劳务款25万元，至年末累计发生劳务支出28万元，工程尚未完工，预计至完工还需发生劳务支出4万元。当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。该劳务不属于增值税应税劳务。 （6）公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。该专有技术账面成本25万元，累计摊销22万元。
（7）被投资单位B公司本年度实现净利润200万元，宣告分配现金股利80万元。甲公司持有B公司10%的股份，对该项长期股权投资采用成本法核算（假定税法不确认此项投资收益）。 （8）用银行存款支付审计费用3.15万元。
【要求】（1）根据以上经济业务编制相应的会计分录；
（2）列式计算利润总额、应纳税所得额、应交所得税额及净利润。（答案中的金额单位
以万元表示）
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