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注册资本的赊销以及未授信发货的情况。
5、监督
COSO报告认为，监督是指评价内部控制质量的过程，即对内部控制改革、运行及改进活动进行评价，包括内部审计和与单位外部人员，团体进行交流。新华制药被出具否定意见报告案的根本原因是其应收账款内部控制系统存在着缺陷。内部控制问题不是一个短期的问题,而是长期形成的。可是,在信永中和出具否定意见报告之前,新华制药内部并没有发现其在应收账款制度设计以及执行方面的缺陷,暴露出其应收账款监控薄弱,还有待加强和完善。
基于COSO 五要素的分析，我们可以看到新华制药公司的内部控制在控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督上都存在一些缺陷，这也是信用中和出具否定意见的根源，所以也可以从五要素中总结出新华制药内部控制缺陷产生的大致原因：企业管理层风险意识淡薄，应收账款授权控制不严谨回收监督不警觉，各部门沟通渠道缺乏。
三、思考与对策
1、管理层应强化风险防范意识
新华制药公司被出具否定意见应给予充分的重视，尤其管理层要加强风险管理意识，注意多从集团角度思考管理机制，从全局策划企业运营；另外也要强化员工的风险防范意识，把企业的每个细胞都加上免疫能力，从而尽可能的避免由于对风险的疏忽和防范意识不强，所造成的损失，提高企业整体的风险防控能力。
2、设立独立的应收账款信用管理部门
财务部门，信用部门，销售部门是应收账款管理的关键，所以企业应该建立一个独立的应收账款信用管理部门，管理监督全集团的授信活动，而且有利于应收账款的授信批准，销售批准，账款收回职责明确，也有利于对应收账款进行全过程管理，从而减少坏账的发生，减少企业不必要的损失。
3、建立企业各部门的信息共享平台
建立应收账款的信息共享平台，设计完整的应收账款控制系统，各部门应将应收账款相关数据录入系统，系统自动核对，不仅可以提高会计处理的准确性，还可以加强应收账款应用控制，各部门之间的应收账款信息通过平台在各部门之间自由快速流动，也可以节省大量的人力，时间，金钱。
4、改变内部审计体制
将内部审计部门由总经理领导变为由董事会直接领导，提高内部审计的独立性，赋予其更大的职权，强化企业的监督制度，在成本效益原则下实现重大业务流程的实时监督评价。
四、参考文献
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