发布时间 : 星期一 文章《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求（最新）更新完毕开始阅读2fe9205b7cd184254a353556
（3）如果在实际中需要调用接受捐赠款项弥补亏损时
①按规定程序批准同意用公积金弥补亏损，首先将捐赠款转到“公积公益金——公积金”科目下处理。
* 借：公积公益金——接受捐赠 *贷：公积公益金——公积金 借：公积公益金——弥补亏损 贷：收益分配——弥补亏损
②同时结转公积金弥补的亏损(设自动转帐凭证)
借：公积公益金——公积金 贷：公积公益金——弥补亏损
同时结转收益分配的弥补亏损(设自动转帐凭证) 借：收益分配——弥补亏损 贷：收益分配——未分配收益 （4）如果在实际中需要调用接受捐赠款项转增资本时
①按规定程序批准同意用公积金转增资本，首先将捐赠款转到“公积公益金——公积金”科目下处理。
* 借：公积公益金——接受捐赠 *贷：公积公益金——公积金 按规定程序批准同意用公积金转增资本
借：公积公益金——转增资本 贷：资本——村组资本
②结转公积金转增的资本(设自动转帐凭证)
借：公积公益金——公积金 贷：公积公益金——转增资本
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7、对于资产重估、拨款转入、资本溢价、其他（一事一议筹劳款）与接受捐赠的处理类同，这里不作详细介绍。
（五）公积公益金的核算要求
各村（组）需弥补福利费、弥补亏损或转增资本时，必须召开村民代表会议或者村民（户代表）会议表决通过，并经镇农村工作办或办事处农村工作办审核后方可执行，且弥补福利费、弥补亏损或转增资本后，公积公益金科目余额不得少于当年从收益中提取的公积金、公益金的数额。
十一、“补助收入”科目
补助收入是指村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金，凡属上级拨款用于日常费用开支的通过“补助收入”科目核算，如收到上级部门下拨的计生补助、后进村行政补助等。
拨款转入是指村集体经济组织收到国家拨入的具有专门用途的拨款项目完成后，按规定转入公积公益金的部分，专门对应“应付款——专项应付款”科目核算，是对村集体经济组织有接受国家拨入的具有专门用途的拨款。
凡只是通过村一级代收代付的款项通过“应付款”科目核算，如镇下拔到村发给村小组长的工资、下拔安全巡查人员工资、计生人员工资等通过“应付款”科目核算。凡属上级或单位、个人捐赠的款项，通过“公积公益金——接受捐赠”科目核算。
例18 2007年3月，某村委代收代支下属村小组干部补贴10000元。 村账： （1）代收时： 借：银行存款——信用社 10000 贷：应付款——村小组干部补贴 10000
（2）代支时： 借：应付款 ——村小组干部补贴 10000
贷：银行存款——信用社 10000 组账：
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（1）每月计提村小组干部工资
借：管理费用——村干部报酬 10000 贷：应付工资——村小组干部工资 10000 （2）同时，各村小组凭村委会的转账通知单作如下账务处理：
借：应付工资——村小组干部工资 10000
贷：补助收入——其他部门补助 10000
例18、2007年1月，某村委会收到上级部门一笔拨款100000元，专门用于兴建文化楼。
（1） 收到拨款
借：银行存款 100000
贷：应付款－专项应付款 100000 （2） 兴建文化楼
借：在建工程 200000
贷：银行存款 200000
（3） 完工后结转
借：固定资产－文化楼 200000
贷：在建工程 200000 同时结转上级拨款
借：应付款－专项应付款－文化楼 100000
贷：公积公益金 100000 十二、“收益分配”科目
新制度中，我区统一设臵了“未分配收益”、“弥补亏损”、“提取公积公益金”、“提取福利费”、“外来投资分利”、“股份分红”、“其他”、“损益调整”等八个二级科目，且“提取公积公益金”固定了三级科目。
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（一）“收益分配”科目帐务处理步骤：
1、若发生以前年度损益调整，（如计提以前年度的借款利息、补提以前年度的固定资产折旧、无形资产摊销及上年度干部效益工资等）应通过“收益分配——损益调整”科目处理，然后结转到“收益分配——未分配收益”，其调增调减之间的差额记入“收益及收益分配表”的“其他转入”栏内。 例20 2007年1月某村委补提上年漏计的累计折旧10000元。 （1）补提时： 借：收益分配——损益调整 10000 贷：累计折旧 10000 （2）结转损益增加：
借：收益分配——未分配收益 10000 （自动转账）
贷：收益分配——损益调整 10000
2、若发生公积公益金弥补亏损的，通过“收益分配——弥补亏损”科目处理，然后结转到“未分配收益”，“弥补亏损”数额记入“收益及收益分配表”的“其他转入”栏内。
3、将“本年收益”科目转到“收益分配——未分配收益”科目。
4、将“收益分配——未分配收益”余额进行提取各项分配，包括“提取公积公益金”、“提取福利费”、“外来投资分利”、“股份分红”、“其他”。
“收益分配——未分配收益”余额=年初未分配收益+（-）损益调整+弥补亏损+本年收益
5、结平各项分配。 （二）具体会计分录处理：
1、若发生以前年度损益调整，应通过“收益分配——损益调整”科目处理。 ① 调增的账务处理 借：有关科目
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