发布时间 : 星期六 文章税法更新完毕开始阅读2233cda50029bd64783e2ced
①新技术研究开发费按实际发生额的50％加计扣除，可调减50×50％=25（万元） ②接受捐赠的机器设备，应调减应纳税所得额： 【500×（1－10％）÷10】×（8÷12）=30（万元）
③税法上不确认资产的公允价值变动，调减10万元 （3）境外所得税额抵免
抵免限额=140÷（1－30％）×25％=50（万元），实际缴纳税额=140÷（1－30％）×30％=60（万元），可抵免税额=50（万元） （4）购买专用设备可抵免的税额
可抵免税额=投资额×10％=（100＋17）×10％=11.7（万元） （5）应纳税所得额
境内应纳税所得额=100＋117＋10＋15＋60＋10＋40＋60＋5－25－ 30－10=352（万元）
境外应纳税所得额=140÷（1－30％）=200（万元） （6）应纳税额
该企业适用15％的低税率，2008年的低税率过渡到18％，且还属于享受定期减免的减半征收期间，按新所得税法规定，可享受低税率的过渡优惠政策，继续按原税收法律、税收法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，即2008年仍适用9％的税率。 应纳税额=352×9％＋200×25％－50－11.7=19.98（万元） 1.中国公民孙某系自由职业者，2012年收入情况如下：
(1)出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。
(3)临时担任会议翻译，取得收入3000元。
(4)在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。 【要求】计算孙某2012年应缴纳的个人所得税。 【答案】
(1)出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税。 ①出版小说、小说加印应纳个人所得税 =(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%) =6720(元)
②小说连载应纳个人所得税 =(3800-800)×20%×(1-30%) =420(元)
(2)审稿收入应纳个人所得税 =15000×(1-20%)×20% =2400(元)
(3)翻译收入应纳个人所得税 =(3000-800)×20%=440(元) (4)A、B国收入应纳个人所得税：
①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。
孙某在A国实际缴纳的税款(5000元)低于抵扣限额。因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税200元(5200-5000)。
②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=70000×(1-20％)×40％-7000=15400(元)。
孙某在B国实际缴纳的税款(1800元)超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。
(5)孙某2001年应纳个人所得税=6720＋420＋2400＋440＋200=10180(元) 2.钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2012年1-12月收入情况如下：
(1)外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。 (2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。
(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。
(4)个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据（不考虑相关税费）。
【要求】计算钱某2012年在我国应缴纳的个人所得税。(2003年) 【答案】
(1)工薪所得应纳的个人所得税
=［(25000+4000- 800)×25%-1375］×12
=68100（元）（注：2002年费用扣除标准为800元/月） (2)工程设计应纳个人所得税 =80000×(1-20%)×40%-7000 =18600（元）
(3)提供专利技术应纳的个人所得税
=150000×(1-20%)×20%-20000 =4000（元）
(4)租金应纳个人所得税 =(3000-500-800)×10%×12
=2040（元）（注：不考虑营业税及相关税金） (5)2002年在我国应纳的个人所得税 =68100+18600+4000+2040 =92740（元）
3.中国公民李某为一文工团演员，2012年1月～12月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元；
(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元； (3)取得定期存款利息10000元；
(4)在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；
(5)在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。 【要求】
按下列顺序回答问题：
(1)计算2012年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和； (2)计算2003年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和； (3)计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；