发布时间 : 星期日 文章3016年最新个人所得税案例分析与计算更新完毕开始阅读1806b4cc76c66137ef0619bd
东丙转让股权取得赔偿金以及违约金应向主管税务机关自行申报缴纳“财产转让所得”项目个人所得税：（2000000+800000+200000—2000000）×20%=200000（元） （2）①对于该公司在2013年度应扣未扣、应收而不收税款的行为，根据《中华人民共和国税收征管法》第六十九条规定，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
②股东丙未按规定进行纳税申报的行为，根据《中华人民共和国税收征管法》第六十二条规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。同时，对于其未按规定的期限缴纳税款，根据《中华人民共和国税收征管法》第六十八条规定，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
14、中国居民王某为境内某市上市公司的员工，2012年12月取得下列收入：
（1）取得当月工资收入3000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费800元；另取得第四季度奖金6000元； （2）利用业余时间为其他单位进行一项工程设计，取得不含税收入5000元，按照合同约定相关的个人所得税由该单位负担； （3）2011年8月获得所在公司授予的10000股本公司的不可公开交易的股票期权，授予价为5元/股。2012年12月王某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股； （4）因举报违法行为而获得奖金3000元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）王某当月工资和奖金收入应缴纳个人所得税； （2）王某工程设计收入应缴纳个人所得税；
（3）王某的股票期权行权时应缴纳个人所得税；
（4）王某当月举报违法行为获得的奖金收入应缴纳个人所得税。
【解析】
（1）①企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税；②雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资和奖金收入应缴纳个人所得税=（3000+6000-3500）×20%-555=545（元）。
（2）不含税劳务报酬收入额超过3360元但不超过21000元的：应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷[1-税率×（1-20%）]=[5000×（1-20%）]÷[1-20%×（1-20%）]=4761.90（元），王某工程设计收入应缴纳个人
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所得税=4761.90×20%=952.38（元）。
（3）员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，一般不作为应税所得征税，而是在行权时，按照从企业取得的股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，依照“工资、薪金所得”项目纳税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[10000×（11-5）÷12×20%-555]×12=5340（元）。 （4）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征收个人所得税。王某当月举报违法行为获得的奖金收入应缴纳个人所得税为0。
二、个人所得税计算题
1、2013年10月某市一企业进行改制，根据改革方案对不同的人员采取了内退、提前退休、买断的办法。
（1） 对工龄20年以上的职工实行内部退养政策，其中，支付职工赵某一次性补偿收入9万元，赵某当月的工资收入2500元，距离退休5年。假定赵某办理内退手续后，从11月开始每月工资薪金1000元。12月份，赵某在另一单位重新就业，当月取得工资薪金3000元。
（2）对工龄30年以上的职工实行提前退休政策，其中，支付职工张某一次性补偿收入15万元，张某工龄30年，距离退休30个月。
（3）李某工龄15年，因对企业前景不太看好，主动买断工龄，获得一次性补偿金16万元（含按规定比例实际缴纳的基本社会保险费和住房公积金10000元）。
假定该企业所在地上年职工平均工资额2万元。根据上述资料，分别计算赵某、张某、李某应缴纳的个人所得税？
【解析】
（1）赵某应纳个人所得税：
90000÷5÷12+2500-3500=500,适用税率为3%,
内退收入应纳个人所得税额=（90000+2500-3500）×3%=2670（元） 重新就业收入应纳个人所得税额=（1000+3000-3500）×3%=15（元） 合计:2670+15=2685（元）
（2）张某应纳个人所得税：（150000 ÷30-3500）×3%×30=1350（元） （3）李某应纳个人所得税：
免纳个人所得税的部分=20000×3=60000(元)
应纳个人所得税的收入=160000－60000－10000=90000(元) 工作年限超过12年，以12作为商数进行分摊
李某应纳个人所得税额=[（90000÷12-3500）×10%- 105] ×12=3540（元）
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2、某律师事务所律师张某2013年lO月取得收入情况如下:
(1)从任职的律师事务所取得应税工资7000元,通讯和交通补贴1000元,办理业务分成收入23000元，在分成收入案件办理过程中,张某以个人名义聘请了-位兼职律师刘某协助,支付刘某报酬5000元。
(2)张某10月份为一家公司做法律咨询，取得该公司一次性劳务报酬30000元,直接捐给一家养老院10000元。
(3)张某每周在当地报纸回复读者的咨询信件,10月份取得报社支付稿酬4000元。
根据上述资料,计算张某、刘某10月份应缴纳的个人所得税。(注:分成收入扣除办案费用比例确定为35%)
【解析】
?、张某应纳个人所得税计算：
①张某从律师事务所取得工资应纳个人所得税=[7000+1000+ (23000-23000×35%) -3500] ×25%-1005=3857.5(元)
②张某取得咨询收入应纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) ③张某取得稿酬应纳个人所得税=(4000-800)×2O%×(1-30%)=448（元) 张某合计应纳个人所得税=3857.5+5200+448=9505.5（元） ?、刘某应纳个人所得税计算：
刘某兼职报酬应按“劳务报酬所得”项目征税，应纳个人所得税=5O00×(1-20%）×2O%=8O0(元)
3、受雇于某上市公司的中国公民张某，2014年2月取得如下收入： （1）从中国境内取得工资、薪金收入6000元，取得一次性年终奖24000元；
（2）在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；
（3）上年2月1日存入银行本金200000元，年利率5%当月取得利息收入10000元；
（4）当月将取得的本公司上市股票期权100000股，行权后以每股8元价格转让，元月份行权时市场价格每股6元，行权时实际支付价格每股4元。
根据上述资料，请计算张某2014年2月应纳个人所得税。
【解析】
（1）工薪收入应纳个人所得税=（6000-3500）×10%-105=145（元）
年终奖应纳个人所得税：24000÷12=2000（元），适用税率10%、速算扣除数105元；应纳税款=24000×10%-105=2295（元）
（2）稿酬收入应纳个人所得税=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元） （3）储蓄存款利息收入暂免征收个人所得税。
自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
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（4）转让股票期权暂免征收个人所得税。
员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。
张某2014年2月应纳个人所得税＝145+2295+560＝3000元。
4、某个体户从事商品销售，2013年4月全月销售收入为20800元，销货成本为10000元，各项费用支出为1800元，缴纳增值税1200元，其他税费合计180元，当月支付2名雇工工资各2000元，1～3月份累计应纳税所得额为12000元，1～3月份累计已预缴个人所得税为1170元（不考虑业主的生计费用扣除）。 根据以上资料，请计算：
（1）该个体户4月份应纳税所得额。
（2）该个体户4月份应纳个人所得税额。
【解析】
（1）该个体户4月份应纳税所得额为： 20800-10000-1800-180-2000×2＝4820（元）
（2）该个体户4月份应纳个人所得税：
先将1-4月应纳税所得额换算成全年应纳税所得额，（12000+4820）÷4/12＝50460,找出适用税率为20%，速算扣除数为3750；
4月份该个体户应纳个人所得税：（50460×20%-3750） ×4/12-1170＝944（元）
5、中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事,2013年个人收入如下：
（1）每月工资18000元,每个季度末分别获得季度奖金5000元;12月份从N公司取得业绩奖励50000元,从Κ公司取得董事费20000元。
(2)应邀到C国某大学举行讲座,取得报酬折合人民币14000元,按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元;从C国取得特许权使用费100000元,按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。 (3)将解禁的限售股转让,取得转让收入50000元,不能准确计算限售般原值。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)2013年温先生工资薪金所得应缴纳的个人所得税。 (2)2013年温先生取得的董事费应缴纳个人所得税。 (3)2013年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税。 (4)2013年温先生限售股转让应缴纳个人所得税。
【解析】
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